|
67 Аудит кредиторської
заборгованості.
Одним з найбільш вагомих моментів, який характеризує фінан. становище
підприємства є стан розрахунків з дебіторами і кредиторами. Розрахунки між
контрагентами здійснюються через установи банків шляхом безготівкових
розрахунків, погашення боргових зобовязань, бартеру.
Кред.заборг.за товари виникає у зв”язку з тим, що момент отримання
товарів не збігається з моментом оплати.
Основним завданням аудиту розрахунків є:
1)встановлення реальності кред.забор-сті,наявність договорів.
2)перевірка наявності простроченої КЗ.
3)встановлення КЗ з якої минув строк позивної давності.
4)правильність списання заборгованості, строк позивної давності з якої
минув.
5)перевірка правильності обліку КЗ.
6)перевірка правильності та обгрунтованості списання заборгованості.
Джерела інформації аудиту:
1)регістри синтетичного обліку і звітності.
2)регістри синтет. і анал. обліку розрахунків.
3)первинні документи.
Етапи аудиту
розрахунків:
1)необхідно встановити, чи є відображена в Б заборгованість
простроченою. Це встановлюється співставленням термінів розрахунків, вказаних
в договорах, розрахунках-фактурах. Реальна картина наявності простроченої КЗ
дає можливість більш чітко розрахувати ек.показники щодо визначення фін.стану
під-ва. Перевіряється наявність договорів, т.як господ.зв”язи з
постачальниками будуються на їх підставі. Постачальник на відвантажену пр-цію
виписує товарні або платіжні док-ти, передає їх банку і направляє покупцю. У
покупця оперативний контроль виконання договірних умов здійснює відділ постачання
або фін.відділ. Док-ти реєструють у журналі обліку вантажів, що надходять, і
в книзі обліку виконання договорів, акцептують і передують в бух-рію. Рух цих
док-в і повинен перевірити аудитор. Розрахунки з постачальниками і
підрядниками проводяться на підставі: рахунків-фактур, накладних, податкових
накладних, ТТН, розрахукових док-в про сплату мита, зборів і податків,
док-тів що підтверджують якість товару.
2)встановлення наявності КЗ з простроченим терміном позиву та
перевіряється правильність списання. Особливу увагу аудитор повинен приділити
розгляду питання, повязаного зі списанням, ним визначаються причини списання
і розглядаються їх обгрунтованість (наприкл: визнання дебітора банкротом ще
не є підставою для списання ДЗ, вона списується тільки при рішенні Арб.суду).
Далі аудитор перевіряє дії обліковців щодо подальшого відображення в обліку
списаної заборгованості.
4)розглядається порядок обліку розрахунків, визначається реальна
заборгованість, відображена в Балансі. Для перевірки реальності заборгованості
застосовують процедури: запити у кредиторів щодо підвердження заборгованості,
отримання інформації від зовнішніх і внутр. незалежних від бухгалтерії
джерел, вимагання проведення звірки заборгованості з контрагентами.
Облік розрахунків з постач.та підрядниками за одержані ТМЦ, виконані
роботи і надані послуги ведеться на рах.63 “Розрахунки з постачальниками та
підрядниками”. Залишок заборг-сті за розрахунками з постач.та підрядниками
відоб-ся в розділі 4 Пасиву Балансу у складі поточних зобов”язань.
Метою і
завданням розрахунків з підзвітними особами є:
1)правильність видачі та повернення сум.
2)цільове призначення, законність, доцільність витрачання підзвітних
сум.
3)доцільність видачі сум в підзвіт.
4)перевірка правильності відображення підзвітних сум в обліку.
Найбільш важливе місце при проведенні аудиту розрахунків з підзвітними
особами належить перевірці цільового призначення та правомірності витрачання
ними коштів. Це здійснюється за наступними етапами:
1)перевірка фактичного часу перебування у відрядженнях, воно
встановлюється за відмітками в посвідченнях на відрядженнях про день прибуття
і вибуття з місця відрядження.
2)перевірка витрат на проїзд до місця відрядження та в зворотньому
напрямку та за помешканням.
3)перевірка достовірності записів
повязаних з обліком підзвітних сум.
|
76 Перевірка і оцінка звіту про фін. результати.
Завдання аудиту фін. результатів
підприємств є перевірка достовірності формування фін.ресурсів і розподіл їх
за цільо-вим призначенням, згідно з чинними нормативами, виявлення резервів.
Основними джерелами інформації для
аудиту фін.результатів під-ва є бухг.Б під-ва (ф. № 1 річної і квартальної
звітності); Звіт про фін.результати та їх використання (ф.№2 річної і
квртальної звітності) - вони повинні бути адекватні данним первинної док-ії,
регістрам аналіт. і синтет.БО і головної книги за досліджуваний період.
Кінцевий фін.результат діяльності
під-ва – це балансовий прибуток або збиток, який є алгебраїчною сумою рес-ів
від реалізації продукції, робіт і послуг, іншої реалізації, доходів і витрат
від позареалізаційних операцій тощо. Фін.результати дія-ті під-ва
характеризують також показники виручки ( ВД) від реалізації продукції, ПДВ.
1. визначення прибутку від
реалізації товарної продукції (робіт, послуг). Прибуток від реалізації
продукції та іншої реалізації визначається як різниця між виручкою від
реалізації в діючих цінах без ПДВ і витратами на виробництво і реалізацію
продукції та МЦ. У собівартості продукції при визначенні прибутку включають:
мат.витрати, амор.відрахування на повне відновлення ОЗ, витрати на оплату
праці, включаючи приміювання не лише робітників, а й керівників, спеціаластів
та інших службовців за вир. рез-ти, відрахування на соцстрахування, відр. з
обовязкового мед. страхування, платежі з обовязкового страхування майна,
сплату відсотків за короткострокові кредити банку крім відсотків за
просрочені позики, витрати з усіх видів ремонтів та інші витрати на
виробництво і реалізацію продукції.
2. визначення суми Балансового
прибутку. БП – це сума прибутку від реалізації продукції та іншої реалізації
й доходів від позареалізаційних операцій, зменшана на суму витрат по цих
операціях. До складу доходів (витрат) від позареалізацій-них операцій
включають: доходи, отримані від участі в СП; від здавання майна в аренду;
дивіденди по акціях, облігаціях та ін.ЦП, які належать під-ву; суми, одержані
у вигляді економічних санкцій і відшкодування збитків; інші витрати і доходи
від операцій що безпосередньо неповязані з вироб-ництвом і реалізацією
продукції.
Ключовим питанням аудиту є
визначення показників, що характеризують формування загальної суми БП.
Аудитор насамперед має оцінити вплив прогресивних факторів формування
прибутку – зниження с/в продукції, підвищення якості і поліпшення асортименту
продукції. Виявляються також фактори які не є заслугою під-ва – завищення
цін, тарифіф, порушення встановлених стандартів тощо.
3 визначення величини БП який
підлягає оподаткуванню.
4 визначення величини податку на
прибуток (доход), що належить сплаті до бюджету. Аудитор користується
норма-тивними документами щодо оподаткування, а також пільгами які надаються
СПД при обчисленні податків. Обєктом оподаткування є прибуток який
визначається зменшенням ВД звітнього періоду на суму ВВ та частини
амортизації.
5 визначення і розподіл ЧП, що
залишився в розпорядженні під-ва.ЧП під-ва визначається аудитором як різниця
між БП, який оподатковується і величиною податків з врахуванням пільг.
Напрями використання ЧП визначаються підприємством самостійно.
У динаміці темпів зростання
власних коштів під-ва виявляються успіхи або недоліки в розвитку під-ва. Для
оцінки загального рівня і динаміки фін.результатів діяльності за даними
звітного Бал. під-ва аудитор складає аналітичну таблицю.
Аналіз загальних показників
фін.результатів під-ва за звітніми періодами, тис.грн.
1)Стовп. Показники:виручка від
реалізації продукції (робіт, послуг) без ПДВ, витрати на виробництво
реалізованої продукції, прибуток від реалізації (робіт, послуг), результат
від іншої реалізації, сальдо доходів і витрат від позераліазаційних операцій,
балансовий прибуток, чистий прибуток, що залишився в розпорядженні під-ва.
2)стовпчик. За минув. звітній
період.
3)стовпчик. За звітній період.
4)стовпчик. У % до базових
показників.
|
96.Етапи проведення
аудиту з бюджетом.
Етапи проведення аудиту з
бюджетом:
1.Вивчення особливостей
підприємства, його організації. 2. Узгодження програми перевірки з клієнтом,
термінів її проведеня, вартості послуг, визначення відповідальності сторін.
3. Проведення аудиту -визначається:відповідність
розрахунку платежу в бюджет-ПДВ - з-ну У.” Про ПДВ”; відповід-ть розрахунку
оподатковуємого прибутку з-ну У.”Про оподаткув-ня прибутку підприємств”;
відпов-ть розр-ків і сплати держ. мита за операції з ЦП Декрету КМУ"Про
держ. мито”; відпов-ть нарах-ня і сплати в бюджет прибуткового податку з
громадян по з/п, ін. виплат, дивідендів Декрету КМУ “Про прибутк. податок з
громадян”; відпов-ть розрах-ку збору на обов`язк. держ. пенсійне страх-ня
діючому зак-тву; відпов-ть розр-ку збору на обов.соціал. страх-ня на випадок
безр-тя в Держ.фонд сприяння захисту нас-ня діючому зак-тву; 4.Складання
аудиторського висновку, процес передачі підсумкової документації замовнику
аудиту.
97.Методика проведення
аудиту з бюджетом.
Використовують такі
методи аудиту: огляд, перерахунок, документальна перевірка, прийоми
економіко-математич. методів, запит, аналі-тичний огляд,
підтвердження та ін.
В Укр створена Держ.податкова інспекція, яка здійснює контроль за
правильністю нарахування сум платежів та своєчасністю їх перерахування у бюджет.
ДПІ має право застосовувати до підп-в фін.санкції за порушення закон-ва про
оподатку-вання. Тому аудитор повинен допомогти під-ву уникнути фін.втрат,
повязаних з санкціями ДПІ. Перелік платежів до бюджету та держ.цільові фонди
регламентується ЗУ “Про оподаткування під-в”, а порядок здійс-я розрахунків з
бюджетом – відповідними законами України.
Задачею аудиту є встановлення по всім видам платежів у бюджет
правильності нарахування сум платежів, своєчасності перерахувань. Джерела
інформації: довідки та розрахунки по окремим видам платежів, виписки банку,
акти перевірок ДПІ, бухг.записи по відповідним рахункам.
В процесі перевірки уточнюють правильність виведення оборотів та
залишків по кожному виду платежів на кінець звітного періода. Для цього дані
аналітичного обліку по кожному виду платежів співставляють з записами в ж/о
та Гол.книзі по рахункам синтет.обліку. Своєчасність та повнота розрахунків
встановлю-ються перевіркою виписок банка та доданих до них платіжних док-в.
При розбіжності даних та виявленні випадків допущення неточності розрахунків
необхідно встановити їх хар-р та прийняти міри по їх ліквідації.
|
