Курсовая работа: Учет труда и его оплаты

Заработок, исходя, из которого в 2011 году определяется размер пособия, рассчитывается за каждый календарный год расчетного периода. При этом его сумма не может превысить предельную величину базы для начисления страховых взносов, которая была установлена на 2010 год (415 000 руб.)

Если страховой случай наступил в 2011 году, в расчетный период войдут 2009 и 2010 годы.

Заработок за 2010 год, учитываемый для расчета пособий, не может быть выше 415 000 руб. Для его расчета нужно учесть те выплаты, на которые в 2010 году были начислены страховые взносы в соответствии со статьями 7–9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ.

Для определения суммы заработка за 2009 год необходимо выбрать выплаты, на которые начисляются страховые взносы. При этом заработок, учитываемый за 2009 год для расчета пособий, также не может превышать 415 000 руб.

Общий алгоритм расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в 2011 году приведен на схеме 1, а расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком — на схеме 2. Рассмотрим пример.

Схема 1. Общий алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в 2011 году

Схема 2. Общий алгоритм расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2011 году за полный календарный месяц*

*За неполный календарный месяц пособие выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период ухода за ребенком.

**Минимальные размеры пособия корректируются на районный коэффициент.

Пример

Н.Г. Шишкина работает в ООО «Сосновый бор» с 2007 года. Она была нетрудоспособна с 17 по 21 января 2011 года (5 календарных дней). Расчетный период — с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года.

Сумма выплат в 2010 году, на которые были начислены страховые взносы, — 415 000 руб., в 2009 году — 150 000 руб.

Страховой стаж работницы — 7 лет. Какую сумму пособия по временной нетрудоспособности ей необходимо начислить?

Решение

Начнем расчет с шага 2 (схема 1).

Определяем сумму учитываемых выплат. За 2010 год учитываем 415 000 руб. Сумму выплат за 2009 год учитываем полностью. Общая сумма учитываемых выплат составит 565 000 руб. (415 000 руб. + 150 000 руб.).

Шаг 3. Определяем сумму среднего дневного заработка. Средний дневной заработок равен 773,97 руб. (565 000 руб. ÷ 730 дн.).

Шаг 4. Определяем сумму дневного пособия. Дневное пособие равно 619,18 руб. (773,97 руб. × 80%).

Шаг 5. Рассчитываем сумму пособия. Сумма пособия за 5 календарных дней нетрудоспособности равна 3095,9 руб. (619,18 руб. × 5 календ. дн.). Величина пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя за первые 3 календарных дня нетрудоспособности, составит 1857,54 руб. (619,18 руб. × 3 календ. дн.). Величина пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России, — 1238,36 руб. (3095,9 руб. — 1857,54 руб.).

Переходные положения

Страховой случай начался и закончился в 2010 году. Пособия исчисляются по правилам 2010 года, даже если работник предъявит листок нетрудоспособности в 2011 году.

Страховой случай начался в 2011 году. Пособия нужно определять по новым правилам, установленным с 2011 года.

Страховой случай начался в 2010−м, а закончился в 2011 году. За дни 2010 года пособия исчисляются по правилам 2010 года. За период с 1 января 2011 года по день окончания страхового случая сумму пособия следует рассчитать по старым и новым правилам, полученные суммы сравнить и выбрать большую из них.

1.3 Налоговый учет расходов на оплату труда и страховых взносов

Расходы, связанные с поощрительными, стимулирующими и компенсационными выплатами, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта, могут быть признаны в налоговом учете при условии, что они соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ. На это указали специалисты Минфина России в письме от 03.12.2010 № 03−03−06/2/205. Если данные виды расходов не связаны с производственными результатами и не соответствуют критериям статьи 252 НК РФ, то признать их нельзя.

При этом специалисты финансового ведомства отметили, что затраты в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов, даже если затраты на указанные выше выплаты не уменьшают облагаемую базу при исчислении налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

2. Бухгалтерский учет труда и его оплаты

2.1 Порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате

Заработная плата работникам организаций в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работникам выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табеля.

Во втором случае в организации вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 40% или 50% оклада, но за вычетом налогов.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам категориям работников и по видам оплат и удержаний. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

- начислено по видам оплат - оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- удержано и зачтено по видам платежей и зачетов – оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- к выдаче на руки или осталось за организацией на конец месяца – сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет.

Разработано несколько вариантов оформления расчетов организации с работниками по заработной плате:

путем составления расчетно-платежных ведомостей (№ Т-49), в которых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомости, т.е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата);

путем составления расчетных ведомостей (№ Т-51), а выплата производится отдельно по платежным ведомостям (№ Т-53);

Путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основе которых заполняется платежная ведомость для выплаты заработной платы.

Основой для составления расчетных ведомостей и листков расчета заработной платы являются следующие первичные документы:

табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т.п.);

накопительные карточки заработной платы- для рабочих-сдельщиков;

расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности;

расчетные ведомости за прошлый месяц – для расчета сумм удержаний налогов;

решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;

платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и др.

(Выбор варианта оформления расчетов по заработной плате с персоналом остается за организацией).

Выплата заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные в организации дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок «с – по» (в течении трех дней, считая день получения денег в кассе, для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям пять дней). Подписывают приказ руководитель и главный бухгалтер. Выдавать зарплату в крупных организациях, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных наличными раздатчикам. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки не выданных сумм и платежные ведомости. Последующая выплата заработной платы (на второй и третий дни) осуществляется только кассиром.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13