Курсовая работа: Аудит оплаты труда
Согласно
трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится
не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная
форма Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма Т-49).
Удержания
из заработной платы могут осуществляться в пользу:
- бюджета
(НДФЛ - сумма начисленного в установленном порядке налога);
-
предприятия, в котором работает работник (невозвращенных во время подотчетных
сумм; возмещение причиненного материального ущерба; удержания по суммам предоставленных
сотруднику займов и процентов; удержание аванса, начисленного за первую
половину месяца; прочие удержания (в пользу профсоюзов, страховых компаний));
- третьих
лиц (алименты, суммы, предназначенные для возмещения причиненного ущерба,
взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные
организации, и т.д.).
Удержания
бывают следующие: обязательные; по инициативе предприятия; по заявлению
работника; по исполнительным надписям нотариальных контор.
К
обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным документам.
Такими документами являются:
-
исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;
- судебные
приказы;
-
нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
-
постановления судебного пристава-исполнителя.
Денежные
средства по исполнительным документам удерживаются из заработной платы
работников, сумм, приравненных к заработной плате (доплаты, премии, вознаграждения
и т.д.), стипендии, гонорары и т.д.
Однако
существует перечень выплат физическим лицам, с которых удержания не
производятся.
Перечень
таких выплат приведен в ст. 69 Федерального закона от 21.07.1997 г. N 119-ФЗ
"Об исполнительном производстве" с последующими дополнениями и изменениями.
Все виды
удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в
зависимости от вида удержания (Таблица 3).
Таблица 3.
Корреспонденции по дебету счета 70, в зависимости от вида удержания.
№п/п |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
1 |
Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц
(НДФЛ) |
70 |
68 |
2 |
Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным
листам |
70 |
76 |
3 |
Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во
время подотчетных сумм |
70 |
71 |
4 |
Удержана из зарплаты сумма причиненного материального
ущерба |
70 |
73-2 |
5 |
Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее
выданного займа сотруднику |
70 |
73-1 |
6 |
Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца |
70 |
50 |
7 |
Произведены удержания из зарплаты по заявлению
сотрудника в пользу третьих лиц |
70 |
76 |
При
расчете заработной платы учитываются:
- взносы
на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- единый
социальный налог;
- взносы
на обязательное пенсионное страхование и налог на доходы физических лиц.
Сумма
начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца) принимается за основу
расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:
- НДФЛ
(налога на доходы физических лиц);
- ЕСН
(единого социального налога);
- страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование;
- взносов
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Данные
налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e.
выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не
облагается.
Данные о
начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:
- по НДФЛ
- форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы
физических лиц за 200_ год";
- по ЕСН и
взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и
иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, а также сумм налогового
вычета".
По итогам
отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в
соответствующие органы.
По Налогу
на доходы физических лиц:
- по
итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого
сотрудника форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_
год";
- реестр
сотрудников, на которых подаются справки.
По Единому
социальному налогу:
- по
итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту регистрации;
- Расчет
по авансовым платежам по единому социальному налогу;
- по
итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в отделение ФСС по месту регистрации;
- форму 4-ФСС
"Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования";
- по
итогам года в ФНС по месту регистрации;
- Налоговую
декларацию по единому социальному налогу.
По
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
- по
итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту регистрации;
- "Расчет
по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование";
- по
итогам года в ФНС по месту регистрации -"Декларацию по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование", один экземпляр данной декларации
с отметкой налоговых органов до 1 июля, следующего за отчетным, года
организация представляет в ПФ РФ;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |