Дипломная работа: Расчеты предприятия с бюджетом по НДС
В отдельных случаях в ходе аудиторской проверки необходимо
уделить внимание при исчислении НДС по приобретенным ценностям. Для учета НДС уплаченного
предназначен счет 19 "НДС по приобретенным ценностям", в развитие
которого открываются субсчета:
19-1 "НДС по приобретенным материальным ресурсам";
19-2 "НДС по приобретенным МБП";
19-3 "НДС по приобретенным нематериальным активам";
19-4 "НДС по работам производственного характера";
19-5 "НДС при осуществлении капитальных вложений";
19-6 "НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа";
19-7 "НДС по приобретенным товарам".
Так как НДС по приобретенным ценностям принимается к зачету по НДС
начисленному (дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет
"Расчеты по НДС", кредит счета 19 "НДС по приобретенным
ценностям") с обязательным соблюдением требований, установленных
законодательством, всякие отступления от установленного механизма зачета могут
привести к негативным последствиям для организации. Поэтому работники
бухгалтерских служб должны строго соблюдать правила учета НДС по приобретенным
ценностям в соответствии с требованиями Инструкции Госналогслужбы № 39 и письма
Минфина России "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных
операций связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" от 12
ноября 1996 г. № 96.
НДС, уплаченный по поступившим производственным запасам (дебет счета 10
"Материалы", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками") и малоценными предметами (дебет счета 12 "Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы"), услугам производственного характера
(дебет счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное
производство", 25 "Общепроизводственные расходы",
26"Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29
"Обслуживающие производства и хозяйства", 31 "Расходы будущих
периодов", 43 "Коммерческие расходы", 89 "Резервы
предстоящих расходов и платежей"), принимаются на учет по счету 19
"НДС по приобретенным ценностям" по соответствующим субсчетам, где он
числится до момента расчета с поставщиками (дебет счетов 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами", кредит счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет",
52 "Валютный счет").
Рассмотрим условный пример
Показатели |
Ситуации |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Сальдо по сч. 60 и 76 на начало месяца |
18000 |
18000 |
18000 |
18000 |
2. Акцептованы счета-фактуры за материалы, МБП и
услуги |
50000 |
50000 |
50000 |
50000 |
3. Оплачены счета-фактуры |
68000 |
52000 |
48000 |
50000 |
4. Суммы НДС к зачету и распределению |
11300 |
8600 |
8000 |
8300 |
5. Сальдо по сч. 60 и 76 на конец месяца |
- |
16000 |
20000 |
18000 |
3.2.
ОСНОВНЫЕ ВОПРОСЫ АУДИТА СЧЕТОВ-ФАКТУР И ВЕДЕНИЯ КНИГ УЧЕТА ПРОДАЖ И ПОКУПОК
Как уже указывалось, счета-фактуры составляются организацией-поставщиком
(подрядчиком) на имя организации-покупателя (заказчика) в двух экземплярах, первый
из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара, выполнения работ и
оказания услуг или предоплаты (аванса) предоставляется поставщиком покупателю и
дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость.
Второй экземпляр счета-фактуры, остается у поставщика для отражения
в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации
товаров, работ и услуг.
В связи с этим при аудите счетов-фактур должен провести проверки:
1. Правильности заполнения реквизитов счетов-фактур.
2. Своевременность их заполнения и отправки первого экземпляра покупателю
(заказчику).
3. Правильность отражения их в соответствующих регистрационных книгах.
Рассмотрим эти направления подробнее и проведем в выборочном порядке
аудиторскую проверку нескольких счетов-фактур.
В счете-фактуре должны быть указаны:
- полное наименование поставщика;
- адрес, телефон;
- наименование города;
- идентификационный номер поставщика (ИНН);
- адреса грузоотправителя и грузополучателя;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |