Дипломная работа: Расчеты предприятия с бюджетом по НДС
Дипломная работа: Расчеты предприятия с бюджетом по НДС
С О Д Е Р Ж А
Н И Е
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
ГЛАВА I. Налоговая система РФ. Понятие и сущность НДС
1.1. Налоговая система РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . 10
1.2. НДС, как составная часть налоговой системы РФ . . . . . . . . . .
. 14
1.3. Зарубежный опыт налогообложения добавленной
стоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
ГЛАВА II. Организация учета НДС на предприятиях
2.1. Определение налогооблагаемого оборота . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 26
2.2. Льготы при налогообложении отдельных товаров,
работ, услуг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.3. Применение счетов-фактур на предприятиях общественного пи-
тания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
2.4. Порядок исчисления НДС по основным средствам и нематери-
альным активам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . 38
2.5. Особенности исчисления НДС на предприятиях общественного
питания (на примере деятельности ООО "Торговое предприятие
Экспресс" кафе "Старт") . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
ГЛАВА III. Методика проведения аудита НДС на предприятиях
3.1. Аудит налогооблагаемого оборота при реализации товаров, ра-
бот и услуг в условиях рыночной экономики . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 45
3.2. Основные вопросы аудита счетов-фактур и ведения книг учета
продаж и покупок . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . 56
3.3. Аудиторская проверка на ООО "Торговое предприятие Экс-
пресс" кафе "Старт" . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
ВВЕДЕНИЕ
Создание налоговой системы, отвечающей рыночной экономики, началось на
рубеже 1991-1992 гг. Настоятельная потребность в новой налоговой системе была
обусловлена тем, что именно в этот период был взят твердый курс на коренное
преобразование экономических отношений, переход к рынку.
Необходимо было в сжатые сроки разработать систему законодательного
обеспечения и правового оформления налоговой системы, создать адекватный
механизм ее реализации и на этой основе развернуть работу по финансовому
обеспечению бюджетной системы России, бюджетов республик в составе Российской
Федерации, краев, областей, автономных образований, гг. Москвы и
Санкт-Петербурга. По существу задача состояла в том, чтобы создать необходимые
условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности
общества и государства в целом.
Становление налоговой системы происходит в условиях экономического и
социального кризиса. Спад производства, информация, возрастающий дефицит
федерального бюджета, рост цен, снижение уровня жизни народа, состояние
социальной напряженности - все это, безусловно, влияет на решения, принимаемые
по тем или иным вопросам налоговой политики и налогового законодательства.
Важное значение для единства налоговой системы имеет принцип
однократности обложения налогом, заложенный в действующем налоговом
законодательстве, а также единый подход к определению прав и обязанностей
налогоплательщиков и налоговых органов.
Введение в действие новой системы косвенных налогов преследовало цель
создания реальных условий для финансового оздоровления экономики за счет
пропорционального увеличения налоговых поступлений в зависимости от изменения
уровня цен, а также решения задач повышения доходной базы бюджета.
В соответствии в Законом Российской Федерации "О налоге на
добавленную стоимость" от 06.12.91 г. № 1992-1 этот налог представляет
собой налог, взимаемый с каждого акта купли-продажи, начиная со стадии
производства и кончая продажей товаров, работ и услуг конечному потребителю.
Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) выступают все
предприятия, производящие и реализующие продукцию производственно-технического
назначения, товары народного потребления, платные работы и услуги.
Налог на добавленную стоимость, как и налог на прибыль, в настоящее время
является основой доходной части федерального бюджета. В 1992 году его доля от
поступлений в консолидированный бюджет всех уровней составила 43 %, а в
федеральный бюджет - 61 %, в 1996 году соответственно 50 % и 65 %.
По предложению Государственной налоговой службы Российской Федерации и
Министерства финансов Российской Федерации в феврале, мае, июне и декабре 1992
года в Закон "О налоге на добавленную стоимость" были внесены
существенные изменения в целях ослабления налогового бремени и осуществление
реальной адресной социальной защиты населения.
Так, были освобождены от уплаты НДС:
- платные медицинские услуги для населения, изделия медицинского
назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника,
лекарственные средства;
- продукция собственного производства колхозов, совхозов и других
сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда,
а также для общественного питания работников, привлекаемых на
сельскохозяйственные работы.
С 1992 года были освобождены также от уплаты этого налога стоимость
приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и
муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации), услуги
вневедомственной охраны Министерства внутренних дел Российской Федерации,
установлен ряд льгот для предприятий, использующих труд инвалидов и другое.
В июне 1992 года в целях усиления социальной защиты населения принято
решение о снижении с 1993 года ставок налога на добавленную стоимость до 10 %
по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам детского
ассортимента и до 20 % по остальным товарам, работам и услугам, включая
подакцизные продовольственные товары.
Существенные коррективы в систему налога на добавленную стоимость были
внесены Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года. Самым
значительным среди этих изменений является введение с 1 февраля 1993 года
налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской
Федерации, что позволило создать на внутреннем рынке равные конкурентные
условия для отечественных производителей товаров и импортеров аналогичной
продукции.
В последующие годы Правительство РФ также принимало дополнительные
решения по налогу на добавленную стоимость, направленные на защиту
отечественных товаропроизводителей и дополнительный контроль за поступлением
налога в бюджет государства.
25 декабря 1996 года Государственной Думой принят пакет поправок к
действующему правовому законодательству, внесенных Правительством РФ в июле
1996 года к проекту бюджета на 1997 год.
Советом Федерации одобрены все принятые налоговые законы за исключением
закона о внесении изменений в законодательство по НДС.
Основной причиной отклонения данного законопроекта явилось непринятие
депутатами предложенного варианта применения льгот при строительстве жилых
домов. Законом устанавливалась льгота только по отношению к жилым домам
массового применения. Таким образом, до окончательного решения данного вопроса
остался в силе ныне действующий порядок применения льготы, согласно которому от
НДС освобождаются работы по строительству жилых домов, производимые с
привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при
условии, что эти средства составляют не менее 40 % от стоимости этих работ.
С целью защиты отечественных товаропроизводителей Законом, принятым
Государственной Думой и отклоненным Советом Федерации, предлагается упразднить
действующие льготы по техническому оборудованию, комплектующими и запасными
частями к нему, транспорту общественного пользования, специальными
транспортными средствами для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны,
органов внутренних дел. Однако, в случае упразднения указанных льгот, по
контрактам, заключенным до вступления в силу закона и зарегестрированным в
таможенных органах, НДС в 1997 году при ввозе на территорию России этих товаров
взиматься не будет.
Помимо этого предполагается внести изменения в Закон РФ "О налоге на
добавленную стоимость" об исключении из определения места реализации работ
и услуг, используемого сейчас в целях применения этого налога, положение о
месте фактического осуществления перевозок в зависимости от покрываемого
расстояния на территории России. Учитывая географическую протяженность
территории нашего государства, действие данной нормы создает неравные условия
налогообложения для перевозчиков импортных грузов (согласно статье 5 Закона,
перевозка экспортных грузов не облагается налогом независимо от расстояния
маршрута), так как в настоящее время освобождение от НДС можно получить только
в случае, если менее половины всей протяженности перевозки приходится на
территорию России.
Поскольку Совет Федерации не одобрил Федеральный закон о внесении
очередных изменений в законодательство по НДС, судьба этого закона будет
решаться после его повторного рассмотрения депутатами обеих палат Парламента.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |