Дипломная работа: Проблемы финансирования деятельности бюджетных учреждений на примере МОУ "Лицей №6"
Из таблицы 8 видно, что доходов учреждение не имеет, а
вот расходы за 2007 год, по сравнению с 2006 годом, увеличились на 39,3%.
Основное увеличение приходится на расходы по операциям с активами учреждения и
на оплату труда. Увеличение расходов по этим позициям составило 54,9% и 41,7%
соответственно. Увеличение расходов по операциям с активами связано с тем, что
на начало 2007 года на балансе числились материальные средства, которые в
течение 2007 года были списаны. В связи с передачей столовой учреждения на
баланс школы, в обязанности учреждения стало входить и закупка продуктов
питания. Списание продуктов так же привело к увеличению расходов по операциям с
активами.
Увеличение расходов на оплату труда, связано с
увеличение тарифных ставок и повышением заработной платы работникам бюджета.
Наименьшее увеличение расходов, всего на 13,3%,
произошло по расходам на приобретение услуг, в частности на услуги связи и
прочее услуги. Увеличение по этим статьям связано с ростом цен и тарифов на
оказываемые услуги учреждению и подключению школы к сети Интернет.
Так как учреждение не имеет доходов, следовательно,
чистый операционный результат его деятельности уменьшается. В 2007 году такое
уменьшение составило 39,3%, то есть на столько же на сколько возросли его
расходы.
Суммы операции с нефинансовыми активами уменьшились на
46,7% в связи со списанием материальных запасов числящихся на остатке, на
начало 2007 года.
Операции с финансовыми активами так же уменьшились за
счет того, что учреждение не имеет поступлений на счета, а только бюджетное
финансирование.
Анализ изменения чистого увеличения дебиторской и
кредиторской задолженности показывает, что увеличение дебиторской задолженности
составляет всего 79,1%, а кредиторской 64,8%. Такое превышение связано с тем,
что Финансовое управление Качканарского городского округа принимает к оплате
только фактические расходы учреждения. В редких случаях допускает предоплату за
оказанные услуги, выполненные работы и поставленные товары. Такое положение
учреждения благоприятно влияет на его деятельность, в результате которой Лицей
избегает возникновения просроченной задолженности.
3.3 Предложения по совершенствованию финансового обеспечения
МОУ
«Лицей» и пути решения проблем финансирования его деятельности
Платные образовательные услуги оказывают практически
все образовательные организации. Коммерческие делают это с целью получения
прибыли, а некоммерческие - для того, чтобы на заработанные деньги решать
социальные задачи, ради которых они созданы.
МОУ Лицей № 6 не осуществляет платной деятельности,
так как находится в районе, где много дополнительных образовательных
организаций и секций. Но, несмотря на это в городе происходит реструктуризация
образовательных учреждений, которые в виде внебюджетной деятельности оказывали
разные виды услуг, которые сейчас востребованы, но не оказываются, в связи с их
закрытием и реорганизацией. Поэтому, почему бы Лицею не воспользоваться
сложившейся ситуацией и начать осуществлять ряд услуг. Прежде всего, рассмотрим
основные модели дополнительных платных услуг в школьных учреждениях.
Модель 1 (кратковременное пребывание детей в
специально оборудованном групповом помещении или кабинете для прохождения
адаптации к Лицее). Это может быть группа со свободным режимом пребывания:
родители приводят детей в летнее время на 2-3 часа в течение шестичасового
интервала, например, с 8.00 до 14.00 или с 9.00 до 15.00.
В такой группе воспитательно-образовательная работа с
детьми проводится индивидуально, поэтому привлечение специалистов не всегда
целесообразно. С такими детьми будут проходить занятия и беседы на тему Лицея и
уроков, проводиться ролевые тренировочные занятия. Желательно, чтобы с детьми
работали те педагоги, которые в дальнейшем будут их обучать в обычной Лицее.
Модель 2 (организация кратковременного пребывания
детей в закрепленной разновозрастной группе).
Эта модель не требует специально выделенного помещения.
В такую группу входят 5-10 детей разного возраста, с целью обучения общения с
людьми разных поколений и возрастов. Особенно необходимо создание таких групп с
детьми старшего возраста.
Организация работы по этой модели требует предельной
четкости, но при этом нет необходимости в большой экономии часов: педагоги
имеют возможность проводить занятия в свое рабочее время.
Модель 3 (создание групп по углубленному изучению
предметов).
Модель 4 (организация секций по стрельбе в тире (так
как в Лицее есть тир)).
Чтобы успешно работать в выбранном направлении, нужно
уметь решать управленческие задачи. Например, определить, будет ли рентабельной
новая образовательная услуга из числа предложенных выше, узнать, как увеличение
или уменьшение числа детей скажется на прибыли, и тому подобные задачи.
Рассчитать все это можно на основе полного и
документального бухгалтерского учета всех осуществляемых в организации
хозяйственных операций.
Но, к сожалению, назвать оперативными эти сведения
будет нельзя. Оперативную же информацию можно получить с помощью бухгалтерского
управленческого учета, где игнорируется принцип документальной обоснованности,
а основное внимание уделяется прогнозу.
Допустим, что в 2008 году МОУ ЛИЦЕЙ № 6 планирует
вести платное обучение по двум направления.
Первое направление рассчитано на создание групп
углубленного изучения английского языка, рассчитанная на 136 часов в течение одного
учебного года (по 4 часа в неделю). Уроки будут вести два преподавателя,
количество учеников в одной группе 10 человек, а групп всего 4.
Вторая программа рассчитана на открытие тира для
посещения учениками других школ. Тир будет функционировать в течение 2 часов,
пять дней в неделю. Среднее количество учащихся посещающих тир ежедневно 15
человек.
А теперь нам нужно решить, какая из этих
дополнительных услуг окажется более рентабельной, а проще говоря, выгодной для Лицея.
Сначала воспользуемся способом калькулирования полной
себестоимости этих услуг.
Планируемые затраты разделим на прямые (они совпадают
с переменными расходами, которые зависят от численности детей) и косвенные
(условно совпадают с постоянными расходами).
К прямым расходам относятся расходы на оплату труда педагогов.
Рассчитаем эти расходы.
В течение года по первому направлению в 4 группах по 10
человек предполагается провести всего 136 часов занятий для каждой группы (136
часов * 4 группы = 544 часа). Ставка оплаты преподавательского труда за час
работы 45 рублей. За весь курс работы преподаватели заработают 24480,00 рублей.
По второму направлению преподаватель отработает 340
часов (2 часа * 5 дней * 34 учебных недели). Ставка оплаты преподавательского
труда - 55 рублей в час. Расходы на оплату труда педагога в течение всего
учебного года составят 18700,00 рублей.
Далее рассчитаем начисления на заработную плату
педагогов (единый социальный налог по ставке 26,0% и взносы в ФСС России от
несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2%). Эти затраты по первому
направлению составят 6413,76 рублей (24480,00 руб. * (26% + 0,2%)), по второму
направлению – 4899,40 рублей (18700,00 руб. * (26% + 0,2%)).
В группу прямых расходов входят и различные материалы,
необходимые для проведения учебных занятий (бумага, расходные материалы,
учебные пособия и оборудование). Предположим, что в год на одного учащегося
полагаются расходных материалов не более чем на 1000 руб. Тогда данные расходы
по первому направлению - 40 000 руб. (1000 руб. * 40 чел.), по второму
направлению - 15 000 руб. (1000 руб. * 15 чел.).
Косвенные (постоянные) расходы могут быть следующими.
Во-первых, это заработная плата администрации и
обслуживающего персонала. В нашем примере расходы по данной статье равны 25
процентам от прямой преподавательской заработной платы. По первому направлению
они составляют 6120,00 руб. (24480,00 руб. * 25%); по второму направлению 4675,00
руб. (18700,00 руб. * 25%).
Начисления на заработную плату руководства и персонала
по первому направлению будут равны 1603,44 руб. (6120,00 руб. * (26% + 0,2%)),
а по второму – 1224,85 руб. х (4675,00 руб. * (26% + 0,2%)).
Предположим, что в нашем примере расходы на стоимость коммунальных
платежей - 30 000 руб. Распределив эти суммы между направлениями
пропорционально численности обучающихся, получим, что на первое направление
приходится соответственно 21818,18 руб. ((30 000 руб. : 55 чел.) * 40 чел.), а
на второе – 8181,82 руб., из общей стоимости коммунальных услуг.
На основе этих данных составим калькуляцию платной
образовательной деятельности на 2008 год.
Таблица 9
Калькуляция платной образовательной деятельности на
2008 год
Статьи расходов |
Расходы |
Первое направление
(английский язык) |
Второе направление
(тир) |
Заработная плата
педагогического состава |
24480,00 |
18700,00 |
Начисления на
заработную плату |
6413,76 |
4899,40 |
Расходные
материалы |
40000,00 |
15000,00 |
Всего прямые
расходы |
70893,76 |
38599,40 |
Зарплата прочего
персонала |
6120,00 |
4675,00 |
Начисления на
зарплату прочего персонала |
1603,44 |
1224,85 |
Оплата
коммунальных услуг |
21818,18 |
8181,82 |
Всего косвенные
расходы |
29541,62 |
14081,67 |
ИТОГО расходы |
100435,38 |
52681,07 |
Планируемая численность
контингента |
40 |
15 |
Фактическая
себестоимость услуги в год |
2510,88 |
3512,07 |
Стоимость услуги в
месяц |
278,99 |
390,23 |
Стоимость одного
дня |
- |
19,51 |
Затем рассчитаем финансовый результат
и рентабельность наших двух дополнительных услуг. Для этого используем
результат предыдущего расчета, а также будем исходить из того, что наши
образовательные услуги будут стоить: первая в месяц 350,00 рублей; вторая в
день 30,00 рублей.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |