Дипломная работа: Методика проведения внутреннего аудита
а)
целей внутреннего контроля компании, ее методов и применяемых систем учета,
б)
всех важных аспектов сделок и других значимых событий компании.
Документация
систем внутреннего контроля должна включать описание блоков и соответствующих
объектов компании, директивы руководства, административную политику и
внутрифирменные стандарты бухгалтерского учета. Документация по сделкам и
значимым событиям должна быть точной и полной, способной помочь в отслеживании
сделок и событий, а также отражать источники информации. Выполнение этого
стандарта требует, чтобы документирование методов внутреннего контроля,
операций, событий было полноценным и полезным руководству компании и аудиторам
при контроле за операциями.
2.2.
Сделки и другие значимые события должны быть зарегистрированы должным образом и
соответственно классифицированы.
Этот
стандарт применим:
а) к
целому процессу, жизненному циклу операции или событию и включает инициацию
сделки и ее разрешение;
б) ко
всем аспектам операции, которая осуществляется;
в) к
его классификации в обобщающих регистрах.
2.3. Сделки
и другие значительные операции должны быть авторизированы (разрешены) и
выполнены только тем персоналом, который действует в рамках своей компетенции.
Этот
стандарт связан с решениями руководства компании по обмену, передаче и
использованию ресурсов в оговоренных целях и условиях. В принципе это означает
гарантию того, что исполнены только реальные сделки. Авторизация сделок должна
быть четко передана менеджерам и другим сотрудникам и должны предусматривать
специальные условия и сроки исполнения.
2.4.
Разделение обязанностей (Separation of Duties) Ключевые обязанности и
ответственность в процессе авторизации, проведении сделок, регистрации сделок и
их текущий контроль должны быть разделены между сотрудниками.
Для
уменьшения риска ошибок или потерь, или для снижения риска их необнаружения,
нельзя допускать чтобы одно и то же лицо контролировало все ключевые аспекты
сделок. Кроме того, следует закрепить ключевые функции и ответственность за
группой сотрудников для гарантии эффективности контроля. Основные функции
включают авторизацию, одобрение сделок и их регистрацию.
2.5.
Надзор (Supervision). Должен обеспечиваться квалифицированный и постоянный
надзор с тем, чтобы достигались цели внутреннего контроля.
Этот
стандарт требует:
·
четкой
взаимосвязи между функциями и обязанностями сотрудников, подотчетность каждого
сотрудника;
·
систематической
проверки, в необходимых пределах, работы каждого сотрудника;
·
санкционирования
работы в критических ее моментах для гарантии того, что работа протекает так,
как требуется.
2.6.
Доступность к ресурсам и ответственность за них (Access to and Accountability
for Resources). Доступ к ресурсам и к их учету следует ограничить только
уполномоченными сотрудниками. Должна быть определена ответственность за
использование ресурсов. Периодически следует проводить проверку наличия
ресурсов (сравнения фактических ресурсов с их регистрацией). Частота проверок
зависит от "уязвимости" активов.
Основа
концепции ограничения доступа к ресурсам - это содействие в уменьшении риска
неавторизованного их использования. Ограничение доступа к ресурсам зависит от
уязвимости ресурсов и понимания риска потерь, оба эти фактора должны
периодически оцениваться.
(Audit
Resolution Standard)
Этот
стандарт относится к этапу после завершения проверки. Он требует, чтобы
руководство:
·
своевременно
оценивало результаты аудиторской проверки,
·
определяло и
принимало должные меры, направленные на исправления недостатков и улучшения, исходя
из рекомендаций аудиторов.
Аудиторы
ответственны за последствия, связанные с аудиторскими выводами и
рекомендациями. Руководству должны периодически представляться доклады по
каждому из принятых решений по аудиторскому отчету.
Как
было показано выше, стандарты внутреннего аудита характеризуют общие требования
и условия проведения аудита.
В
приложении мы представляем Положение о Департаменте внутреннего аудита ЗАО
«Сибирской Аграрной Группы», работающий в городе Томск, и его можно рассмотреть
как российский опыт.
На наш взгляд у
внутреннего аудита сегодня есть прекрасная возможность доказать свою полезность
как для советов директоров, так и для высшего исполнительного руководства, став
одним из ключевых звеньев в системе корпоративного управления. В Республике
Казахстан также развивается служба внутреннего аудита. Это обусловлено наличием
субъектов малого и среднего бизнеса, развитием внешнеэкономической
деятельности, привлечением иностранного капитала.
Глава 2. Методика
проведения внутреннего аудита на предприятии
2.1 Правовая база
проведения внутреннего аудита на предприятии
В Республике Казахстан
созданы правовые основы аудиторской деятельности, принят закон «Об аудиторской
деятельности» 20 ноября 1998 года.
В законе определены
основные принципы аудиторской деятельности, которыми являются независимость,
объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность. Также в
законе представлены права, обязанности и ответственность аудиторов и
аудиторских организаций и аудируемого субъекта.
Немаловажную роль играет аттестация
кандидатов в аудиторы. В Законе Республики Казахстан «Об аудиторской
деятельности»: «Под аттестацией понимается определение Квалификационной
комиссией квалификационного уровня кандидатов в аудиторы посредством проведения
экзаменов на основе квалификационных требований, утверждаемых уполномоченным
органом. К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и опыт
работы в экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-
ревизионной или правовой сферах в течение пяти лет из последних семи, а также
лица, занимающиеся научно-преподавательской деятельностью по бухгалтерскому
учету и аудиту в высших учебных заведениях и имеющие стаж практической работы в
указанных сферах не менее двух лет из последних пяти. Лица, прошедшие
аттестацию, получают свидетельство о присвоении квалификации
"аудитор" и личную печать аудитора с указанием номера
квалификационного свидетельства.
Решение Квалификационной
комиссии о присвоении квалификации "аудитор" публикуется в печати. Лица,
не прошедшие аттестацию, допускаются к прохождению повторной аттестации не
раньше чем через шесть месяцев.»
«Отношения между
аудиторами, аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на
основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В
договоре на проведение аудита и (или) предоставление услуг по профилю
аудиторской деятельности предусматриваются: предмет договора, сроки, объем
соответствующих услуг, размер и условия оплаты, права, обязанности и
ответственность сторон. По соглашению сторон в договоре могут быть
предусмотрены также иные условия. Договор на проведение аудита субъекта
естественной монополии должен соответствовать дополнительным требованиям,
установленным законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях».
Международные стандарты
аудита определяют лишь общий подход к его проведению, масштаб проверки, виды
отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также основные принципы, которым
должны следовать аудиторы. Однако стандарты не регламентируют конкретные
действия, приемы, процедуры, применяемые, в процессе проверки.
Они могут быть различными
и их рациональность определяется самим аудитором. Этой цели служат
внутрифирменные стандарты аудита. Для обеспечения высокого качества оказываемых
услуг аудиторы и аудиторские фирмы должны разрабатывать на основе международных
стандартов аудита свои внутренние стандарты, учитывающие специфику работы
аудиторской фирмы и раскрывающие содержание конкретных процедур проверки, сбора
аудиторских доказательств, их документирования, политики взаимоотношений с
клиентами, внутреннего контроля, внутренней отчетности фирмы и т.д. При
проведении проверок это облегчает сбор необходимых доказательств, сокращает
время проверки, уменьшает риск ошибок при составлении заключения.
Внутренние стандарты
аудита обеспечивают единый (фирменный) подход к аудиторской проверке в данной
аудиторской фирме. Появляется возможность увеличить объем и повысить качество
выполняемых работ, больше привлекать для проведения проверок аудиторов –
ассистентов, усовершенствовать технологию аудита. Но стандарты не должны быть
излишне детализированными, сдерживать инициативу аудитора, так как это может
превратить аудит в механический сбор сведений, не подкрепленный
профессиональным суждением. Учитывая высокую значимость внутренних стандартов
для экономического и общественного статуса фирмы, их содержание является
коммерческой тайной.
Обычно подписываются
разработчиками и обязательно утверждаются руководителем аудиторской фирмы.
Внутрифирменные
аудиторские стандарты могут быть объединены в следующие блоки:
·
Структура аудиторской
фирмы и технология организации ее деятельности;
·
Документы по
реализации требований законодательства и стандартов;
·
Методики
проведения проверок.
Документы первого блока
раскрывают специфику работы аудиторской фирмы, ее организационное устройство,
принципы взаимоотношений с клиентами, структуру внутреннего контроля и
внутренней отчетности полномочия и должностные обязанности сотрудников, требования
к уровню их образования, вопросы профессиональной этики и др.
Основу документации
второго блока составляют:
·
перечень
нормативных документов, регулирующих вопросы бухгалтерского учета и финансовой
отчетности;
·
состав первичных
документов, регистров аналитического и синтетического учета;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |