Дипломная работа: Методика проведения внутреннего аудита

Программа внутренней аудиторской проверки товарно-материальных запасов должна включать следующие вопросы:

1.  Проверка правильности отражения в балансе товарно-материальных запасов.

2.  Проверка наличия и сохранности товарно-материальных запасов.

3.  Проверка складского учета и обеспеченности предприятия товарно-материальными запасами на последнюю отчетную дату.

4.  Проверка правильности оформления первичных документов по движению товарно-материальных запасов.

5.  Проверка полноты и своевременность оприходования поступивших запасов и правильность произведенных при этом бухгалтерских записей.

6.  Проверка обоснованности операций по отпуску произведенных запасов на изготовление готовой продукции и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.

7.  Определение метода оценки товарно-материальных запасов.

8.  Проверка правильности документального оформления и осуществления бухгалтерских записей по операциям, связанных с передачей на переработку и реализацией материальных ценностей другим предприятиям.

9.  Проверка своевременности и правильности проведения инвентаризации сырья, материалов и других ценностей.

10.  Изучение актов, решений администрации и других документов на списание недостач материальных ценностей сверх установленных норм естественной убыли, вследствие их порчи и уценки из-за снижения цен.

При проверке незавершенного производства внутреннему аудитору следует проверить соответствие фактических остатков данным, показываемом в балансе. Для этого следует убедиться, что данные учета подтверждаются результатами инвентаризации незавершенного производства и остатки незавершенного производства оценены.

Большое значение имеет проверка реальности оценки остатков незавершенного производства на конец каждого месяца, поскольку от обоснованности распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством зависит достоверность учетных и отчетных данных о себестоимости продукции и финансовых результатах.

При проведении внутреннего аудита сотруднику службы внутреннего аудита прежде всего нужны данные, приведенные в балансе, сопоставить с данными Главной книги по счету «Готовая продукция», затем проверить правильность ведения учетных регистров, своевременность и правильность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад.

Внутреннему аудитору необходимо убедиться, что продукция, учтенного на счете «Готовая продукция»; полностью укомплектована, прошла испытания и приемку и сдана на склад по накладной.

Важное значение для качественного проведения внутреннего аудита готовой продукции имеет ознакомление с порядком осуществляемого оперативного контроля за ее выпуском, что обеспечивает своевременность исполнения обязательств предприятия по договорам. В этих целях на предприятии должны проводиться систематические проверки исполнения технологических процессов, контроль выполнения плана по объему, ассортименту, качеству выпускаемой продукции, а также ритмичности производства. /17, с. 179/

Особое внимание внутренний аудитор должен уделить проверке правильности оценки готовой продукции.

Далее внутренний аудитор должен проверить правильность исчисления отклонения фактической производственной себестоимости от стоимости ее по учетным ценам и распределения его на отгруженную продукцию и остатки ее на складах, правильность определения производственной стоимости отгруженной продукции по видам изделий или заказам.

При завершении проверки организации учета товарно-материальных запасов внутренний аудитор должен проверить правильность отражения хозяйственных операций, связанных с учетом товаров, приобретенные для продажи.

Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами, стоящими перед внутренними аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

·  проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

·  проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

·  проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

·  проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением этих дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

·  разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

При проведении внутреннего аудита краткосрочных финансовых инвестиций внутреннему аудитору необходимо проверить:

·  правильность ведения аналитического учета по краткосрочным финансовым инвестициям;

·  правильность составления бухгалтерских проводок;

·  соответствие записей в первичных документах и в Главной книге;

·  правильность списания разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг.

При проведении внутреннего аудита денежных средств необходимо проверить правильность отражения денежных средств в балансе и сопоставить балансовые данные с Главной книгой.

Внутренний аудит кассы и кассовых операций проходит в основном по трем направлениям:

·  инвентаризация наличных денежных средств;

·  проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

·  исследование правильности списание денег на расход.

Внутренним аудиторам целесообразно проводить систематические внезапные проверки наличия денежных средств на предприятии и составлять акты внезапных поверок кассы.

Как свидетельствует внутренняя аудиторская практика, наибольшее число злоупотреблений по кассе бывает с заработной платой и подотчетными суммами. Здесь и повторное использование ведомости, и включение в нее «подставных» лиц, и завышение итогов сумм.

При внутреннем аудите денежных средств большого внимания требует проверка банковских операций. Этот этап внутренней аудиторской проверки должен включать проверку законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке.

Известно, что к собственному капиталу относятся уставный, резервный, дополнительный оплаченный и неоплаченный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток). Каждый из этих элементов собственного капитала имеет важное значение.

Прежде чем приступить к внутреннему аудиту уставного капитала, внутреннему аудитору следует разработать программу его проверки, которая может включать следующие процедуры внутреннего аудита:

·  проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги;

·  проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета;

·  проверка правильности формирования уставного капитала;

·  проверка полноты и своевременности оприходования взносов (вкладов) учредителей;

·  проверка обоснованности изменения уставного капитала и своевременности внесения его в учредительные документы;

·  инвентаризация имущества и иных имущественных прав, внесенных в качестве взносов в уставный капитал предприятия;

·  разработка и обоснование предложений по устранению выявленных отклонений в учете уставного капитала по сравнению с действующим законодательством.

Внутреннему аудитору при проверке резервного капитала необходимо установить правильность его создания и использования, соответствие остатков на начало и конец года по статье «Резервный капитал».

Внутренним аудиторам необходимо проверить правильность определения размера дополнительного оплаченного капитала, сверить остатки в балансе по этой статье с данными счета «Дополнительный оплаченный капитал».

Другим элементом собственного капитала, требующего внимание внутреннего аудитора, является дополнительный неоплаченный капитал. При внутреннем аудите данного элемента следует проверить правильность отражения операций по переоценке долгосрочных активов на счетах «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств», «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций», «Прочие» подраздела «Дополнительный неоплаченный капитал».

Одним из основных слагаемых собственного капитала является нераспределенный доход (непокрытый убыток). Внутреннему аудитору необходимо уделить пристальное внимание проверки этой статьи бухгалтерского баланса, нужно сопоставить остатки на начало и конец года по ней с данными Главной книги, оценить величину нераспределенного дохода. Это проводится путем сопоставления ее с предыдущими отчетными периодами, чтобы увидеть динамику данного показателя и установить тенденцию его изменения. Для анализа привлекаются данные отчетности не только отчетного периода, но и за предыдущие периоды.

Обязательства являются результатом прошлых сделок или прошлых событий и подразделяются на долгосрочные и текущие.

К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы, а также статья «Отсроченные налоги».

Проверяя долгосрочные обязательства, внутренний аудитор должен установить соответствие остатков на начало и конец отчетного периода, отраженных в балансе данным Главной книги. Особое внимание внутренний аудитор должен обратить на полноту и своевременность их погашения. Для этого проверяются выписки банка. При нарушении срока возврата кредитов необходимо выяснить причины этого.

Проверяя долгосрочные займы, полученные от других предприятий и организаций, внутренний аудитор должен установить достоверность остатков невозвращенных заемных средств, законность и обоснованность получения от других предприятий займов, а также полноту и своевременность их погашения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19