Дипломная работа: Методика проведения внутреннего аудита
-
хранение
результатов предпроектного и полевого обследований;
-
заполнение,
автоматическая обработка и хранение опросников;
-
хранение данных
форм финансовой отчетности;
-
возможность
корректировки рабочей программы, календарного плана, заданий экспертам;
-
заполнение
экспертом пунктов рабочей программы в электронном виде с указанием основных
параметров осуществляемых аудиторских процедур;
-
контроль качества
работы исполнителей;
-
учет рабочего
времени аудиторов.
Преимущества системы AuditNET:
-
современные
технологические и архитектурные решения;
-
возможность
гибкого конфигурирования под требования конкретного пользователя;
-
широкий набор
инструментальных средств и функциональных возможностей;
-
возможность
разработки дополнительного функционала;
-
снижение TCO;
-
русскоязычный
интерфейс.
Глава 3 Оценка эффективности
внутреннего аудита
3.1 Критерии оценки эффективности
внутреннего аудита
Задача определения
эффективности внутреннего аудита нетривиальна, поскольку:
а) результат не всегда
измерим количественно;
б) эффективность зависит
не только от самих аудиторов, но, в большой степени, от последующих действий
заказчиков аудита;
в) играет роль
субъективизм оценок.
Для более эффективного
функционирования подразделения внутреннего аудита на предприятии необходимо его
регламентировать положением об отделе (службе, либо одной штатной единицы). Оно
и будет определять место внутреннего аудита в системе управления предприятием,
его цели и задачи, независимость, ответственность и отношения с другими
функциональными звеньями предприятия, обязанности и полномочия, ограничения и
регулирование деятельности.
Для координации своей
работы отделу внутреннего аудита необходимо разрабатывать планы и графики
работ, как в целом, так и отдельно для каждого специалиста.
В процессе своей
деятельности внутренним аудиторам необходимо иметь определенное методическое
обеспечение по вопросам аудиторских проверок, которое включает в себя
определенную систему приемов и процедур проверки законности и обоснованности,
полноты и своевременности, достоверности и реальности операций.
Руководство организации
очень тесно контактирует с отделами (службами) внутреннего аудита,
следовательно, должностные лица непосредственно участвуют в процессе проверок,
используют его результаты в своей деятельности. Поэтому их активное участие
имеет большое значение для эффективного функционирования внутреннего аудита на
предприятии.
Важным моментом в оценке
результатов внутренней аудиторской проверки является разработка рекомендаций по
устранению выявленных нарушений и проблем, которые могут возникнуть в будущем,
качественную же сторону проверки характеризуют ее полнота, стоимость и
эффективность.
Экономическая
эффективность достигается посредством предупреждения нарушений своевременного
внесения поправок в бухгалтерскую и налоговую отчетность, что приведет к
уменьшению, либо исключению, налоговых санкций.
Основным же условием
эффективной деятельности внутреннего аудита является его регламентация
аудиторскими стандартами, нормами и руководствами. Стандарты определяют общий
подход к проведению аудита, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии,
базовые принципы представителей аудиторской профессии, независимо от условий
проведения аудита. Многие стандарты внешнего аудита можно использовать и
внутренним аудиторам, например, планирование аудита, аудиторские
доказательства, применимость допущения непрерывности деятельности и др. Но все
таки отличительной чертой стандарта является то, что он способствует
эффективности управления предприятием. С помощью Положение о службе внутреннего
аудита осуществляется регулирование его деятельности (права, обязанности и
ответственность) и взаимоотношений с другими подразделениями и специалистами во
время проведения аудиторской проверки конкретного участка учета. Положение о
службе внутреннего аудита являются основой при проведении аудита и составлении
программы проверок, а в случае возникновения спорных ситуаций в процессе аудита
или после него они служат аудитору подтверждением правильности выполнения
процедур.
Оценка эффективности
внутреннего аудита - задача не из легких, но все же данный аспект имеет большое
значение, как для заказчиков, так и для исполнителей.
Измерить эффективность
функционирования службы внутреннего аудита в количественном выражении не всегда
представляется возможным, поэтому для данной оценки необходимо определять как
количественные, так и качественные критерии.
Тем не менее,
руководитель службы внутреннего аудита имеет полное право давать оценку работы
возглавляемого им подразделения используя широкий спектр как количественных,
так и качественных показателей, а руководитель предприятия более узкий (порядка
шести-семи показателей), либо наоборот, поэтому система показателей оценки
эффективности работы службы внутреннего аудита должна учитывать интересы обеих
сторон.
Для оценки внутреннего
аудита можно использовать следующие показатели:
·
процент
выполнения плана проверок (отношение фактически выполненных за период
аудиторских проверок к запланированному количеству);
·
количество
проведенных за период проверок в расчете на одного сотрудника службы
внутреннего аудита (внутреннего аудитора);
·
количество
консультаций за период в расчете на одного работника;
·
соблюдение
установленных сроков аудита, по разделам и в целом;
·
наличие
достаточной рабочей документации, обосновывающей выводы аудиторов по разделам
аудита;
·
экономическая
эффективность выполненных рекомендаций;
·
профессиональный
уровень аудиторов;
·
выполнение
утвержденного плана аудитов,
·
количество
аудитов, проведенных в соответствии с бюджетом,
·
количество
критически важных аудиторских рекомендаций,
·
процент
выполненных аудиторских рекомендаций,
·
количество/частота
запросов в службу внутреннего аудита со стороны заказчиков,
·
степень
удовлетворенность заказчиков аудита.
Помимо оценки
эффективности функционирования службы внутреннего аудита, необходимо также
уделять внимание повышению качества ее работы. Вопросы повышения качества
внутреннего аудита решаются посредством разработки и реализации определенных
программ. К мероприятиям, осуществляемым в их рамках можно отнести:
·
оценку соблюдения
сотрудниками службы внутреннего аудита требований независимости, умения и
компетенции, честности и объективности, конфиденциальности и профессиональной
этики;
·
поручение заданий
профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует характеру этих
заданий;
·
выполнение всех
видов работ в соответствии с определенными указаниями и требованиями качества;
·
выявление
резервов совершенствования деятельности внутренних аудиторов и в целом всей
службы внутреннего аудита;
·
получение
сотрудниками дополнительных консультаций при недостатке опыта или знаний в
конкретных обстоятельствах;
·
организацию
посещения внутренними аудиторами научно-практических конференций и семинаров, с
целью получения всесторонних знаний в областях бухгалтерского учета,
налогообложения, аудита, финансов и др.;
·
оценку работы
службы внутреннего аудита сторонними структурами, которыми могут являться
авторитетные внешние аудиторы и консультанты.
Внутреннему контролю
качества работы внутреннего аудита руководству службы необходимо уделять особое
внимание, так как именно этот аспект оказывает доминирующее влияние на
эффективность функционирования службы внутреннего аудита в целом. В данном
структурном подразделении экономического субъекта необходимо формирование
внутренней системы контроля качества аудита, которая будет осуществлять
предварительный, текущий и последующий контроль.
Предварительный контроль
осуществляется на этапе планирования внутреннего аудита. Текущий внутренний
контроль работы исполнителей включает элементы основных указаний и проверки
выполненной работы. Последующий контроль состоит в проверке результатов работы,
выполненной каждым внутренним аудитором.
Следует отметить, что при
условии наличия внутренней системы контроля качества аудита подход к повышению уровня
эффективности функционирования службы внутреннего аудита будет результативен и
в наибольшей степени поспособствует совершенствованию ее работы.
Комплексный подход к
условиям функционирования службы внутреннего аудита помогает обеспечить высокую
эффективность всей системы внутреннего контроля на предприятии. В свою очередь,
это снижает риск при проведении внешнего аудита, а значит, и затраты на него.
Надежность и
эффективность служба внутреннего аудита может оцениваться как «высокая»,
«средняя» и «низкая», и она оценивается внешним аудитором. Процесс оценки
состоит из нескольких этапов: общее знакомство со службой внутреннего аудит,
первичная оценка ее надежности и подтверждение достоверности сделанной оценки.
На этапе общего
знакомства со службой внутреннего аудита внешний аудитор получает общее
представление о службе внутреннего аудита и масштабах деятельности описанного в
Положении о службе внутреннего аудит.
Первичная оценка
надежности службы внутреннего контроля осуществляется внешним аудитором на
основе собственных методик и приемов. При этом внешний аудитор учитывает, что
для проверки надежности службы внутреннего аудита нужно изучить учетную и
хозяйственную документацию не выборочно, а за весь отчетный период.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |