Дипломная работа: Методика проведения внутреннего аудита

К текущим обязательствам относятся краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы и кредиторская задолженность предприятия.

Проверяя правильность отражения в балансе полученных краткосрочных кредитов и займов, внутренний аудитор должен установить:

·  на какие цели использован кредит, соответствие этих целей условиям договора на получение кредита;

·  что руководство предприятия включило в состав обеспечения или гарантий кредита;

·  полноту и своевременность погашения кредитов (по выпискам из банка);

·  правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором;

·  правильность отнесения процентов за кредит на расходы периода;

·  законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения;

·  правильность ведения синтетического и аналитического учета.

Пристальное внимание внутренний аудитор должен уделить проверке кредиторской задолженности, составляющей основную часть текущих обязательств.

Основными задачами, стоящими перед внутренним аудитором при проверке кредиторской задолженности, являются:

·  проверка соблюдения правил платежной дисциплины, обоснованности применяемых при расчетах цен (тарифов) и сохранности средств в расчетах;

·  проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм кредиторской задолженности;

·  разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению кредиторской задолженности.

Главной целью внутреннего аудитора при проверке кредиторской задолженности предприятия является установление точности и достоверности ее величины, отраженной в балансе. Для этого необходимо сверить балансовые данные с записями в Главной книге, журналах-ордерах, ведомостях и других учетных регистров.

Проверку состояния кредиторской задолженности внутреннему аудитору следует начать с инвентаризации расчетов с кредиторами, которая заключается в выявлении по соответствующим документам остатков по счетам и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.

Установив достоверность данных бухгалтерского баланса, внутренний аудитор должен приступить к проверке оставшихся двух элементов финансовой отчетности – расходов и доходов, отражаемых в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятии.

Расходы и доходы являются важными элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с изменениями финансовых показателей.

Определение расходов включает в себя расходы, связанные с управлением собственностью, производством и реализацией товарно-материальных запасов, выполнением работ и оказанием услуг, и убытки. Они обычно принимают форму оттока или использования активов, таких как денежные средства, материальные запасы, недвижимость, сооружения и оборудование.

При внутренней аудиторской проверке учета затрат на производство, внутреннему аудитору необходимо быть хорошо ознакомленным с учетной политикой, организационными и технологическими особенностями предприятия, типом производства, видами выпускаемой продукции, используемыми ресурсами.

С точки зрения соблюдения учетной политики внутренний аудитор должен установить:

·  неизменность выбранного в начале проверяемого периода метода учета затрат, его соответствия нормативным документам;

·  правильность разграничения и отнесения затрат по отчетным периодам;

·  правильность отнесения материальных затрат;

·  правильность начисления износа по основным средствам;

·  правильность начисления амортизации по нематериальным активам и включения сумм износа издержки производства;

·  обоснованность сумм косвенных расходов и способов их распределения по объектам.

В условиях рыночной экономики целевой функцией предприятия является получение дохода.

В отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности должна быть раскрыта следующая информация по доходам:

1) доход от реализации продукции (работ, услуг);

2) валовой доход;

3) доход от основной деятельности;

4) доход от неосновной деятельности;

5) доход от обычной деятельности до налогообложения;

6) доход от обычной деятельности после налогообложения;

7) доход от чрезвычайных ситуаций;

8) чистый доход.

Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.

Поэтому процесс реализации, представляющий собой совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции, находится в центре внимания руководства предприятия.

Внутренним аудиторам при проверке правильности отгрузки и реализации продукции необходимо установить:

·  заключены ли договоры на поставку готовой продукции и правильность их оформления;

·  правильность оформления документов на отгрузку продукции;

·  правильность оформления цен на отгруженную продукцию;

·  правильность установления отпускной цены с учетом оплаты расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки;

·  своевременность предъявления в банк платежного требования-поручения за отгруженную продукцию;

·  правильность оформления документов по отпуску продукции, если продукция отпускается непосредственно со склада поставщика;

·  правильность организации складского учета готовой продукции;

·  правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции (работ, услуг);

·  правильность составления бухгалтерских проводок по отгрузке и реализации продукции;

·  соответствие записей в Главной книге и в форме «отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности».

Проверяя величину чистого дохода, внутренний аудитор должен иметь в виду, что методика ее определения в бухгалтерском учете отличается от налогового учета, поскольку доход от обычной деятельности до налогообложения в бухгалтерском учете не совпадает с налогооблагаемым доходом, определяемым налоговым учетом.

Акционерное общество «Казпочта» осуществляет свою деятельность на всей территории Республики Казахстан и имеет самую большую среди финансовых и социальных институтов сеть региональных подразделений, а именно 20 филиалов из них 14 областных, 19 городских почтовой связи, 600 городских отделений почтовой связи, 155 районных узлов почтовой связи, 2 591 сельских отделений почтовой связи, 15 передвижных отделений почтовой связи.

Почтовая отрасль Казахстана, как самостоятельный сегмент отечественной экономики, была выделена в апреле 1993 года из отрасли "Связь" после ее разделения на электросвязь и почту. Позже, в ноябре 1995 года государственная почта приобрела статус самостоятельного хозяйствующего субъекта, преобразовавшись в Республиканское государственное предприятие почтовой связи. Дальнейшее развитие почтовой отрасли связано с решением Правительства Казахстана, принятым в декабре 1999 года, о преобразовании Республиканского государственного предприятия почтовой связи в открытое акционерное общество "Казпочта" со 100-процентным государственным участием.

Сегодня АО "Казпочта" представляет собой динамично развивающийся комплекс, имеющий в своем арсенале многочисленную и разветвленную сеть, включающую более 3500 отделений почтовой связи, расположенных во всех населенных пунктах страны. Такое присутствие позволяет обеспечивать общедоступность почтовых, финансовых, агентских услуг населению и корпоративным клиентам.

АО "Казпочта" стратегически нацелена на расширение ассортимента и внедрение высокоэффективных нетрадиционных для почтовой отрасли услуг, улучшение качества их предоставления, форм и методов обслуживания потребителей на основе внедрения передовых зарубежных и отечественных технологий.

Эти факторы делают компанию привлекательной для потребителей и инвесторов, обеспечивая ее рентабельную работу.

Ощутимые успехи достигнуты в сфере финансово-производственной деятельности. Впервые за последнее десятилетие компания уверенно переходит в стадию устойчивого роста. К важнейшим характеристикам названного этапа относятся опережающий рост доходов над расходами, проведение взвешенной финансовой политики, включая внедрение научно разработанных нормативов и стандартов качества услуг, гибкую тарифную политику и новый подход к взаимоотношениям с клиентами.

АО "Казпочта" уделяет большое внимание укреплению менеджмента, обучению персонала, модернизации почтовой связи, формированию конкурентоспособной почтово-сберегательной системы и внедрению современных информационно-технологических схем, способствующих повышению качества обслуживания и оказываемых потребителям услуг.

Службой внутреннего аудита АО «Казпочта» был проведен внутренний аудит предприятия. Была составлена программа внутренней аудиторской проверки, в которую входили следующие основные темы:

·  Внутренний аудит долгосрочных активов.

·  Внутренний аудит текущих активов.

·  Внутренний аудит собственного капитала.

·  Внутренний аудит обязательств.

·  Внутренний аудит расходов и доходов.

Внутренними аудиторами вначале была проведена проверка правильности заполнения отчетных форм, правильности арифметических подсчетов итоговых показателей, их сопоставимость и взаимоувязку, а также правильности составления баланса. При данной проверке не было выявлено никаких нарушений и искажений данных при арифметических подсчетов.

 Бухгалтерский баланс АО «Казпочта» и другие финансовые отчетности представлены в приложении.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19