Дипломная работа: Финансовый контроль на предприятии
К основным задачам СВА относятся:
- проведение внутренних аудиторских проверок и
информирование совета директоров (комитета по аудиту) и исполнительного
руководства об обнаруженных существенных рисках и проблемах контроля;
- содействие исполнительному руководству и контрольным
подразделениям организации / сотрудникам в разработке планов мероприятий по
совершенствованию системы контроля и системы управления рисками;
- координирование деятельности с внешним аудитором с
целью сокращения общих расходов на аудит;
- выполнение других заданий и участие в других проектах
по запросам совета директоров (комитета по аудиту).
Следует отметить, что круг задач, решаемых службами
внутреннего аудита в современных компаниях, уже не ограничивается аудитом
финансовой отчетности, предупреждением конфликтных и кризисных ситуаций и
проверкой соответствия внутренним процедурам и нормативным требованиям.
Возникающие новые аспекты деятельности требуют наличия знаний и навыков в таких
областях, как риск-менеджмент, аудит информационных технологий и оптимизация
бизнес-процессов. Все большее значение в работе внутреннего аудита приобретает
обеспечение эффективной поддержки руководства компании во всех областях
деятельности. Международные нормы, затрагивающие регулирование системы
внутреннего аудита и контроля, становятся все более общепринятыми и детальными,
что находит свою конкретную реализацию в задачах внутреннего аудита. Так,
недавно принятый в США закон Сарбейнса - Оксли используется как основа для
внесения изменений в организацию работы служб внутреннего аудита не только
американскими компаниями, но и компаниями других стран, которые предполагают
выход на американский фондовый рынок.
В деятельности ревизионной комиссии и внутреннего аудита
имеется много общего: [24]
применение приемов документального и фактического
контроля,
методики определения достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности,
оценки правильности ведения бухгалтерского и налогового
учета, формирования учетной политики.
В то же время имеются и различия. Ревизии направлены на
обеспечение сохранности активов, пресечение и профилактику злоупотреблений.
Задачи аудита - мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля.
Главное же их различие заключается в том, что ревизии,
проводимые ревизионными комиссиями, так же как и проверки внешних аудитов,
носят эпизодический и ретроспективный характер (как правило, по итогам отчетного
года, перед общим собранием собственников), они ограничены в использовании
внутренней информационной базы и проводятся специалистами, не связанными с
объектом проверки.
Внутренний же аудит проводится систематически, постоянно
на основе периодически утверждаемых планов, а число выполняемых им задач
значительно больше. Внутренний аудит направлен прежде всего на оценку
существующих в компании систем контроля и управления рисками и фокусируется на
операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией
поставленных целей. Служба внутреннего аудита на постоянной основе проводит
контроль за устранением выявленных нарушений и сделанных рекомендаций по итогам
проверок. Сотрудники службы внутреннего аудита, которая является
самостоятельным подразделением компании, хорошо знакомы с ее внутренней
организацией и отраслевыми особенностями бизнеса, при этом полученные навыки и
опыт остаются внутри компании, происходит накопление определенной базы данных,
возрастает опыт, квалификация сотрудников внутреннего аудита.
Наличие контрольных служб в государственных корпорациях
предусмотрено соответствующими федеральными законами. В каждом из законов о
создании госкорпорации имеется отдельная статья, в которой определяются цели,
порядок формирования, основные направления и результаты деятельности
контрольной службы. Как правило, федеральным законом предусмотрена какая-либо
одна из форм контроля - ревизионная комиссия или служба внутреннего аудита /
контроля, а в ГК «Росатом» предусмотрено наличие и ревизионной комиссии, и
службы внутреннего контроля одновременно. Вместе с тем, в ГК «О фюнде
содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства», согласно
федеральному закону о ее создании, не предусмотрена какая-либо форма
внутреннего контроля за финансовой деятельностью. [16]
Ревизионная комиссия является органом внутреннего
финансового контроля в ГК «Олимпстрой», ГК «Ростехнологии», ГК «Роснанотех». В
этих корпорациях не предусмотрено создание службы внутреннего аудита. Наличие
ревизионной комиссии, ее цели и порядок формирования, основные направления и
результаты деятельности в каждой корпорации предусмотрены статьями
соответствующих законов. В Госкорпорации по атомной энергии «Росатом» наряду с
созданием ревизионной комиссии предусмотрено создание службы внутреннего аудита
как структурного подразделения корпорации. В федеральных законах, определяющих
деятельность указанных госкорпораций, предусмотрено, что ревизионная комиссии
проводит проверку финансово-хозяйственной деятельности корпорации за
календарный год. Комиссия также вправе проводить внеочередные проверки
финансово-хозяйственной деятельности корпорации по собственной инициативе или
по требованию не менее чем одной трети членов наблюдательного совета
корпорации. В каждой из госкорпораций ревизионная комиссия подотчетна
наблюдательному совету и ее заключения направляются в наблюдательный совет
корпорации.
Решение о назначении на должность, о прекращении
полномочий председателя и других членов ревизионной комиссии принимает
наблюдательный совет корпорации. В законе предусмотрено, что члены ревизионной
комиссии не могут одновременно занимать какие-либо должности в иных органах
госкорпорации. Предусмотрен срок полномочий членов ревизионной комиссии пять
лет (ГК «Ростехнологии», ГК «Роснанотех», ГК «Росатом») или три года (ГК
«Олимпстрой»).
В корпорациях имеются также соответствующие положения о
ревизионной комиссии, которые утверждаются наблюдательным советом в каждой
корпорации. Положения конкретизируют основные аспекты деятельности ревизионной
комиссии.
Так, в Положении о ревизионной комиссии ГК «Роснанотех»
предусмотрено, что в период исполнения своих обязанностей члены ревизионной
комиссии имеют право на получение вознаграждения, а также компенсацию расходов,
связанных с исполнением ими своих обязанностей; суммы, подлежащие выплате,
определяются наблюдательным советом. Ревизионная комиссия вправе требовать
проведения внеочередного заседания наблюдательного совета. В Положении о
ревизионной комиссии ГК «Олимпстрой» предусмотрено, что ревизионная комиссия
ежегодно отчитывается о своей деятельности перед наблюдательным советом,
заседания комиссии проводятся по плану, утвержденному председателем ревизионной
комиссии.
Положения о ревизионной комиссии, представлены на
официальных сайтах госкорпораций, там же приводится и действующий состав
ревизионной комиссии. Какие-либо квалификационные требования к членам
ревизионной комиссии корпорации не предусмотрены ни в законах, ни в положениях
о ревизионных комиссиях. В настоящее время в состав ревизионных комиссий
госкомпаний входят высококвалифицированные специалисты, имеющие значительный
опыт работы в контрольной, финансовой сфере.
Об организации внутреннего аудита в Государственной
корпорации «Агентство по страхованию вкладов». ГК «Агентство по страхованию
вкладов» было создано в 2004 г. - первой из числа госкорпораций, и при ее
создании, несомненно, был учтен имеющийся положительный опыт Агентства по
реструктуризации кредитных организаций, в том числе и в сфере организации
внутреннего аудита. Наличие службы внутреннего аудита в Агентстве по
страхованию вкладов предусмотрено законом №117-ФЗ (ст. 25). Порядок
формирования и деятельность службы внутреннего аудита определяются советом
директоров и конкретизированы в Положении о службе внутреннего аудита, которое
было утверждено советом директоров агентства в феврале 2004 г. [16]
Служба внутреннего аудита является структурным
подразделением агентства, участвующим в обеспечении контроля за его
деятельностью со стороны совета директоров. Она призвана содействовать
достижению целей агентства, используя систематизированный и последовательный
подход к повышению эффективности и надежности систем управления рисками и
внутреннего контроля.
Совет директоров, через участие в котором государство
реализует основное управление корпорацией, осуществляет руководство
деятельностью службы внутреннего аудита. В его компетенции находятся:
- утверждение Положения о службе внутреннего аудита
агентства, определяющее цели, задачи и функции службы;
- организация работы службы;
- рассмотрение и утверждение полугодовых планов работы
службы;
- рассмотрение и утверждение отчетов о выполнении этих
планов.
Вопросы деятельности службы внутреннего аудита
рассматриваются на заседаниях совета директоров. Информация к очередному
заседанию направляется заблаговременно - за две недели до заседания члены
совета директоров получают документы, касающиеся работы внутреннего аудита с
соответствующими пояснительными материалами, необходимыми обоснованиями.
Согласно ст. 18 Закона №177-ФЗ, в совет директоров
агентства входят 13 членов - семь представителей Правительства РФ, пять
представителей ЦБ РФ и генеральный директор агентства. Совет директоров - это
реально работающий орган управления, вопросы внутреннего контроля рассматриваются
предметно. Обсуждение вопросов проходит в ходе самого заседания совета
директоров, решения на котором принимаются простым большинством голосов от
числа присутствующих (согласно ст. 18 Закона №177-ФЗ).
В данной ситуации не требуется функционирование
специального органа при совете директоров - комитета по аудиту, как это имеет
место в некоторых компаниях, где члены совета не столь компетентны в вопросах
контроля, в связи с чем материалы предстоящего заседания совета директоров
обсуждаются предварительно на заседаниях комитета, там же вырабатываются
определенные рекомендации по возможному решению вопросов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |