Дипломная работа: Финансовый контроль на предприятии

Выявление сбоев в системе постоянно действующего оперативного контроля. Сбои могут возникнуть из-за того, что устарели требования внутренних нормативных документов организации, формы первичных документов. К причинам неэффективности оперативного контроля относятся отсутствие у новых процессов и процедур соответствующих инструкций и положений, а также неувязка должным образом оборота электронных и бумажных документов и т.п.

Частные задачи ревизии подразделяют на две большие группы, соответствующие следующим факторам производства: труд и материально-вещественные условия труда. В первую группу входят задачи по проверке исполнительской дисциплины персонала, а во вторую - сохранность и эффективность использования имущества.

При проверке исполнительской дисциплины осуществляют контроль за следующими факторами. [34]

Обеспеченность организации управленческой документацией:

- проверка соответствия уровней управления организационным документам;

- эффективности структурных подразделений организации;

- целесообразности филиалов и представительств;

- исполнения распорядительных документов;

- делопроизводства и документооборота;

- норм материальной ответственности, действующих в организации.

2.Договорная дисциплина:

- проверка оформления документами договорных отношений;

- соответствия договоров действующему законодательству;

- эффективности условий заключенных договоров;

- договорных отношений;

- правомерности крупных сделок.

3.Дебиторская и кредиторская задолженность:

-экспертиза состава дебиторской и кредиторской задолженности;

- проверка оперативной системы контроля дебиторской задолженности;

- обоснованности применяемых способов погашения дебиторской и кредиторской задолженности (зачет, перемена лиц в обязательстве, вексель, договоры мены, поручения, комиссии, агентирования).

4.Обязательства организации:

- проверка целесообразности займов и ссуд;

- обоснованности кредитных операций.

5.Расчеты с подотчетными лицами:

- проверка обоснованности командировочных расходов организации;

- обоснованности расходов должностных лиц на хозяйственные нужды;

- обоснованности представительских расходов организации;

- правил оформления должностными лицами отчетов по расходованию подотчетных сумм.

6.Расчеты по заработной плате:

- анализ потерь рабочего времени;

- проверка соотношения производительности труда и заработной платы;

- соблюдения положений штатного расписания и утвержденных схем должностных окладов;

- соответствия действующих премиальных систем распорядительным документам предприятия;

- целесообразности привлечения совместителей и внештатных сотрудников по договорам подряда;

- эффективности учета рабочего времени;

- соблюдения норм и нормативов в использовании трудового потенциала организации.

В ходе проверки сохранности и эффективности использования имущества выполняют контроль следующих факторов.

1. Основные средства:

- проверка целесообразности действующей структуры основных фондов;

- поступления основных средств;

- сохранности основных средств;

- соответствия изменения стоимости основных средств требованиям законодательства Российской Федерации;

- внутреннего перемещения основных средств;

- соответствия ремонта основных средств корпоративным требованиям;

- консервации основных средств; обоснованности аренды основных средств;

- выбытия основных средств.

2.Нематериальные активы и НИОКР:

- проверка прав предприятия на нематериальные активы (НМА), числящиеся в учете;

- операций с НМА;

- прав предприятия на НИОКР, числящихся в учете;

- НИОКР, осуществляемых собственными силами;

- НИОКР, проводимых сторонней организацией по договору.

3.Товарно-материальные ценности:

- проверка поступления ТМЦ;

- сохранности ТМЦ в центральном складе и цеховых кладовых;

- списания ТМЦ в производство;

- выбытия материалов на сторону;

- сохранности и использования горюче-смазочных материалов (ГСМ);

- сохранности и использования тары;

- сохранности и использования запасных частей;

- сохранности и использования шин;

- сохранности и использования инвентаря;

- сохранности и использования инструментов.

4.Готовая продукция:

проверка обоснованности формирования себестоимости продукции, работ, услуг;

- эффективности учета выпуска готовой продукции;

- контроля качества готовой продукции;

- сохранности готовой продукции и незавершенного производства;

- отгрузки готовой продукции.

5.Денежные средства:

- проверка безопасности хранения денежных средств и операций в центральной кассе;

- безопасности операций кассиров-операционистов;

- безопасности операций кассиров-раздатчиков.

6. Вложения в ценные бумаги:

- проверка прав предприятия на бездокументарные акции;

- операций с акциями внебиржевого оборота;

- операций с акциями биржевого оборота;

- обоснованности передачи акций в доверительное управление;

- обоснованности операций с собственными векселями;

- операций с векселями банков и других лиц.

7.Капитальные вложения:

- проверка целевого использования вложений собственников;

- экономного и целевого использования прибыли;

- обоснованности затрат капитального характера.

Приведем краткое описание основных правил проведения ревизии.[12]

Внезапность. Ревизор должен применять неожиданные для контролируемых лиц средства и способы проверки их действий. Важнейшим условием достижения внезапности ревизии является неразглашение этапов ее подготовки и начала. Например, многие привыкли, что в ходе любой ревизии обязательно проверяется касса. Неожиданностью для проверяемых будет проверка всех касс организации и кассовых аппаратов одновременно.

Активность. Ревизор должен проявлять инициативу в поиске приемов и средств проверки, высокую оперативность в работе, а также соблюдать сроки проверки. Медлительность в ревизии в ряде случаев позволяет скрыть нарушения (оформить документы, завезти и вывезти ценности, оприходовать неучтенное и т.п.). Однако не нужно проявлять опрометчивость и делать поспешные выводы (сообщать следствию непроверенные данные, отстранять от работы должностных лиц и пр.).

Непрерывность. Ревизоры не могут остановить проверку организации на несколько дней. Начатые ревизионные действия должны вестись активно и непрерывно до полного объяснения обнаруженных фактов, возмещения выявленного ущерба, привлечения виновных к ответственности, т.е. до выполнения намеченных в программе ревизии заданий.

Ревизия является серьезной психологической нагрузкой для коллектива. Так, ревизоры из Москвы проверяли расположенное в Тюмени акционерное общество. После возвращения в Москву выяснилось, что не вся программа ревизии реализована. Пришлось вернуться. Возвращение в Тюмень через две недели коренным образом изменило отношение коллектива акционерного общества к проверяющим. Виновные в нарушениях, почувствовав моральную поддержку коллектива, проявили чудеса изворотливости и нашли методы, позволившие дезавуировать итоги ревизии.

4. Обоснованность. Вскрытые факты и выводы ревизии должны быть документально обоснованы, что предполагает дополнительную проверку любого факта, приводимого заинтересованными лицамив свое оправдание. Нельзя говорить об обоснованности ревизии, если игнорируются просьбы заинтересованных лиц о выполнении каких-либо ревизионных действий, в результате которых могут быть установлены важные обстоятельства, в частности данные, оправдывающие заинтересованных лиц. Необъективность и связанная с ней односторонность ревизии приводят к тому, что отдельные нарушения так и остаются до конца не выясненными. Несоблюдение правила обоснованности является причиной повторных и дополнительных ревизий, бухгалтерских экспертиз, возврата материалов ревизии следственными органами.

Гласность. О проведении ревизии следует широко оповещать. Ревизоры с момента начала ревизии устанавливают контакт с работниками всех структурных подразделений организации, объявляют о месте и времени приема лиц, желающих переговорить по вопросам, относящимся к ревизии. Первоначально результаты ревизии обсуждаются с руководством обревизованной организации, а затем о них информируют непосредственного заказчика данной работы (собственника, руководство вышестоящей организации). Правило гласности ревизии способствует устранению любой ошибки, допущенной ревизующими, и ориентирует их на объективную оценку материалов.

Независимость. Как известно, полной независимости не бывает. Ревизор должен быть организационно и финансово независим от юридического лица, где проводится ревизия, и от физических лиц, чью деятельность он проверяет. Организационная независимость достигается соответствующим правовым статусом ревизора, который определяется организационными или распорядительными документами проверяемой организации. Финансовой независимости можно добиться путем соразмерной оплаты ревизорских услуг, обеспечения независимыми средствами связи, средствами тиражирования, автономной от предприятия организацией быта ревизора, если он является командированным. Нужно сделать все, чтобы у ревизора контакты с сотрудниками ревизуемого предприятия были связаны только с исполнением им своих обязанностей.

Законность. Деятельность ревизора должна строго соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации и нормативных локальных актов проверяемого предприятия. Итоговые акты ревизии должны быть составлены так, чтобы иметь юридическую силу для юридических и физических лиц, органов власти, судебных органов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17