Дипломная работа: Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль
При аудите налога на
прибыль целесообразно пользоваться нормативными документами, а также данными
первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности.
Последовательно
выполняя программу, аудиторы проверяют:
-
правильность
отражения в бухгалтерском учете и отчетности фактической прибыли (убытков) от
реализации продукции (работ, услуг);
-
достоверность
данных учета о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг),
полноту и правильность отражения в учете фактических затрат на ее производство
и реализацию и соблюдения порядка учета затрат на производство готовой
продукции;
-
достоверность
и законность отражения в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов
(внереализационных для целей налогообложения);
-
правильность
расчетов по налогу на прибыль.
Таблица 4 - Описание
использованных аудиторских процедур и их результатов по аудиту налогооблагаемой
прибыли
|
№ п/п
|
Перечень аудиторских
процедур
|
Объем проверки
|
Способ выполнения аудиторских
процедур
|
Результаты
|
| 1 |
Установление правильности Отражения в
отчетности фактической
выручки от продаж основной продукции
(работ, услуг)
|
Ф. № 2 годового отчета, Главная книга
(оборотный баланс) по кредиту сч. 90.1
за отчетный период
|
Сверяют данные ф. 2 с данными по
Главной книге (оборотный баланс) по кредиту сч.90.1 и определяют сумму
расхождения. Результаты сверки отражают в рабочем документе |
Сумма, отраженная в Главной книге
(оборотном балансе) по кредиту сч. 90.1, соответствует сумме, полученной
после уменьшения выручки по отчетной форме №2, на сумму НДС и акцизов |
| 2 |
Проверка правильности отражения в
отчетности фактических затрат на производство реализованной продукции |
Ф. № 2 годового отчета, Главная книга
(оборотный баланс), первичные документы, учетные регистры по Дебету сч. 90 за
отчетный период |
Определяют, с кредита каких счетов
списывались расходы в дебет счетов, на которых формируются затраты, а также
своевременность и законность их отражения в учетных и налоговых регистрах:
журналах ордерах, книгах, ведомостях Результаты сверки отражают в рабочем
документе
|
Сумма, отраженная в регистрах
бухучета, соответствует данным ф.№2 фактических затрат на производство
реализованной продукции (работ, услуг) |
| 3 |
Проверка правильности определения налогооблагаемой
прибыли |
Разница между доходами и расходами |
|
Данные декларации соответствуют
результатам,
полученным при пересчете
|
| 3.1 |
Проверка правильности определения
налогооблагаемой прибыли
от реализации основной продукции (работ,
услуг)
|
Ф. № 2 годового отчета, налоговые регистры,
декларация по налогу на прибыль (лист 02) |
Прослеживают правильность определения суммы
прибыли по данным налоговых регистров и листу 02 с приложения-ми налоговой
декларации |
Отсутствует корректировка прибыли в
сторону увеличения на сумму превышения фактических затрат, включенных в
себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными о нормативам
представительскими расходами |
| 3.2 |
Проверка правильности определения
прибыли от прочей реализации |
Ф.№2 годового отчета, Главная книга,
(оборотный баланс), акты о ликвидации основных средств, акт приема-передачи
основных средств,
ПКО, др. первичные документы, выписка
банка и учетные регистры по сч.91 за отчетный период
|
Сверяют данные, отраженные в ф.№2 по
статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы", с данными,
отраженными на сч. 91. Корректируют данные по доходам на сумму НДС и другим
аналогичным обязательным
платежам
|
Данные, отраженные в ф. № 2,
соответствуют результатам, полученным по сч.91 с соответствующей
корректировкой на сумму НДС и других обязательных платежей |
| 3.3 |
Проверка правильности отражения в
отчетности прибыли (убытка) от прочих операций |
Ф. № 2 годового отчета, Главная книга
(оборотный
баланс) и первичные документы, на
основании которых производились бухгалтерские записи по дебету и кредиту
сч.91
|
Сверяют данные, показанные по ф.№2 по
статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы", с данными по
Главной книге по сч.91. В случае образования разницы определяют размер
сокрытого налогообложения дохода. Результаты сверки отражают в рабочем документе |
Данные, отраженные в ф.№ 2,
соответствуют данным Главной книги по кредиту и дебету сч.91 |
| 4 |
Проверка правильности исключения из
налогооблагаемой прибыли отдельных видов доходов в соответствии с
законодательными актами |
Целевые поступления целевое
финансирование, капитальные вложения в форме неотделимых улучшений
арендованного имущества, произведенных арендатором |
Сверяют данные регистров
бухгалтерского и налогового учета |
Доходы в бухгалтерском учете соответствуют
доходам в регистрах налогового учета |
| 5 |
Проверка правильности расчета по
налогу на прибыль |
Декларация по налогу на прибыль |
Сверяют правильность расчета,
представленного организацией, с расчетом, полученным в результате проверки.
Результаты сверки отражают в рабочем документе |
Данные декларации соответствуют
результатам сверки |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |
