Дипломная работа: Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль
Подтверждением данных
налогового учета являются:
1) первичные учетные
документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические
регистры налогового учета;
3) расчет налоговой
базы.
Содержание данных
налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой
тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового
учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут
ответственность, установленную действующим законодательством.
2. Особенности процесса
проверки уплаты налога на прибыль
2.1 Методика Кришталевой
Статьей 313 НК РФ
предусмотрена система организации налогового учета следующим образом:
использование данных из регистров бухгалтерского учета при полном совпадении
данных бухгалтерского и налогового учета); введение дополнительных регистры
бухгалтерского учета (если в регистрах содержится недостаточно информации для
заполнения декларации); ведение самостоятельных регистров налогового учета.
Большинство организаций используют второй вариант, по возможности сближая
бухгалтерский и налоговый учет, а там где это невозможно, вводят отдельные
аналитические счета и используют дополнительные реквизиты в регистрах
бухгалтерского учета. Аудиторы должны оценить эффективность такой организации
налогового учета.
При формировании мнения
по финансовой отчетности аудитор должен получить и оценить доказательства по
таким качественным аспектам, как существование, полнота, оценка и измерение,
классификация, представление и раскрытие.
Таблица 1 - Оценка
информации по качественным аспектам отчетности
|
Качественный аспект
отчетности
|
Оценка информации
|
| Существование |
Расход по налогу на прибыль и
налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности,
реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду |
| Полнота |
Расход по налогу на прибыль и
налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в
полном объеме |
| Оценка (измерение) |
Расход по налогу на прибыль и
налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности,
правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации |
| Классификация |
Налоговое обязательство организации
правильно распределено на текущее и отложенное обязательство |
| Представление и раскрытие |
Обязательство по уплате и возврату
налогов, а также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и
информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью
детализации |
Аудиторы должны изучить
первичные документы и аналитические регистры налогового учета, отчетность,
приложения к налоговой декларации, достоверность бухгалтерской и
налогооблагаемой прибыли, правильность применения ставок и льгот, точность
корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения. При этом
необходимо учитывать, что данные налогового учета должны отражать порядок
формирования суммы доходов и расходов, порядок исчисления доли расходов,
учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,
сумму остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих
налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также
сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.
Таблица 2 - Источники
формирования отчетной информации по налогу на прибыль
|
Показатель
отчетности
|
Форма отчетности
|
Источник информации
|
| Прибыль, рассчитанная по правилам
бухгалтерского учёта |
Отчет о прибылях и убытках |
Регистры бухгалтерского учета |
| Прибыль, рассчитанная по правилам
налогового законодательства |
Декларация по налогу на прибыль |
Регистры налогового учета |
| Текущий расход по налогу на прибыль |
Отчет о прибылях и убытках. |
Регистры бухгалтерского и налогового
учета |
|
Текущее обязательство или
актив по налогу на прибыль
|
Отчет о прибылях и убытках |
Регистры бухгалтерского учета |
| Отложенное налоговое обязательство или
актив |
Отчет о прибылях и убытках |
Регистры бухгалтерского учета |
На первом этапе
проверки необходимо оценить систему внутреннего контроля проверяемой
организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |
