Шпаргалка: Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Виды статист. отч-ти, их назначение и информ-анал. возможности

Ф-мы отч-ти: Ф№П1 - Сведения о пр-ве и отгрузке товаров и услуг. Исп-ся для оц-ки объемов пр-ва и отгрузки продукции по видам экон. д-ти, связь между пок-ми позволяет с факт. а-зом оценить влияние ф-ров на изм-ие объема продукции. Данные: Выпуск товаров и услуг фактических цен; Отгружено товаров в фактических ценах; остатки готовой продукции на конец месяца; объем платных услуг; оборот розничной торговли; оборот общественного питания; экспорт услуг; импорт услуг;отдельные показатели производственной деятельности Ф№П2 – Св-ия об инв-ях. Инф-ия о фин.вложениях, задача стат-ки – изучение источников их фин-ия, в ходе к-го можно раскрыть происхождение ср-в на инв-ие, выявить роль гос. поддержки, кредитного фин-ия. Показатели:1.Долгосрочные фин вложения, КФВ, вложения в данное предприятие. 2.Инвестиции в нефинансовые активы данного предприятия – это инвестиции в жилище, в НМА, др. нефинан активы 3.Источники инвестиций - СК, привлеченные средства, прочие средства от акции, средства вышестоящей организации.

Ф№П3 – Св-ия о фин.состоянии орг-ии. Исп-ся в оц-ке и а-зе фин. рез-тов и фин. состояния орг-ий, на основе сведений рас-ся фин. пок-ли, в т.ч. пок-ли рен-ти. Показатели: 1.Прибыль до налогообложения, деб з, КЗ 2.Задолженность по полученным займа и кредитам 3.Д и Р организации 4.выручка от продаж 5.с/с проданных товаров 6.активы организации и т.п.Ф№П4- о числ-ти, з/п, движ-ии работников Изучение числ-ти работников, исп-ия рабочего времени, пр-ти труда, уровня о/т и их взаимосвязи. 1 раздел

3 раздел «Движение работников»

2 раздел «Использование раб времени»

4 раздел «З/п работников по видам эк-ой д-ти»

ф.№ П5-з-сведения о затратах на пр-во и реализацию продукции (работ, услуг), ф.№ П11-сведения о наличии и движении осн. фондов (средств) и др. нефинансовых активов.

Они предоставляются: органу госстата, органу, осущ-му гос. регул-ие в соотв. отрасли эк-ки, органу рег-ия естественных монополий в соотв. отрасли эк-ки.

Инф-нно – анал. возможности отчета по ф №5

При проведении анализа нужно иметь в виду то, что НМА и ОС орг-ции в б-се отражаются по ост-ой ст-ти, а в ф №5 - по первоначальной. Техническое состояние ОС хар-зуется коэф-ми:

Коэф-т обновления =(поступило ОС / остаток ОС на конец года) *100. Коэф-т износа = (Амортизация ОС / ОС)*100

Коэф-т выбытия= (выбывшие ОС / первонач.ст-сть на начало года)*100,

Коэф-т прироста= (Поступило ОС- выбыло ОС) / остаток на нач.года ОС *100

Коэф-т годности равен: (остат.ст-сть ОС / первонач. ст-сть ОС)*100

Инф-ция содержащаяся в разделе долгосрочные фин. вложения (ДФВ) позволяет провести анализ состава, структуры и динамики фин.вложений. ДФВ включают в затраты на долевое участие в УК др. орг-ций, приобретение акций и облигаций. Важным моментом при проведении анализа ликвидности орг-ции является анализ состава и структуры ДФВ. Ф №5 содержит расшифровку Дт и Кт задолженности. При хар-ке платежеспособности особое внимание следует обратить на

.Среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности организации:Выр от продаж/сред-я дебит зад-ть(оборотов)

Долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов= Дебит-ая зад-ть/текущ активы *100%

Ф №5 содержит инф-цию о расходах по обычным видам деят-сти (по элементам) – анализ проводится в динамике, рассчитывается структура затрат, определяются показатели материалаотдача = выр-ка от продаж ф №2 ст 010 / мат-е затраты ф №5;материалоемкость = МЗ ф №5 / выручку ф №2 стр. 010;

Зарплатаемкость =(затр-ты на опл. труда + отчисления на соц. нужды ф №5) / выручку ф №2 стр 010;

Сегм-ая отчетность и ее инф.-аналит-ие возможности. Виды сегментов. Методика анализа сегм-ой отчетности

Инф. по сегментам была введена в б/у в целях сближения б и у/у. Т.о. из бух. отч-ти становится возможным рассчитать ряд показателей, у.от. обычно доступна только для внутреннего аналитика. Н-пр, рассчитать рент кажд. из видов выпускаемой прод.

Рос-ие стандарты учета (ПБУ 12/2000) выделяют два разреза сегментирования: операционный и географический.

Оп/сегментом названа часть деят-ти орг по одной группе товаров, оабот, услуг, которая подвержена рискам деят-ти, отличным от рисков по другой группе товаров, оабот, услуг

Геогр/сегментом называют часть деятельности по про-ву товаров, выполнению работ, оказанию услуг в определенном регионе, которая подвержена рискам деятельности, отличным от рисков имеющих место в других географических регионах.

Анализ инормации по сегм-ам проводится с помощью расчета структуры каждого сегмента в общем доходе (прибыли, стоимости активов).Горизонтальный анализ позволяет оценить в динамике изменение размера каждого сегмента, а так же изменение эффект-ти его д-ти. Факторный анализ по с-ам. Анализ рисков по каждому с-ту позволяет более рационально распред-ть имеющиеся ресурсы и компенсировать риски одного за счет рисков другого.

Порядок раскрытия сведений о сегментах: Выручка (доходы сегмента) включает доходы от продажи внешним покупателям и доходы, полученные от операций с другими сегментами.

Операционные доходы, д-ды от продажи финн. влож. включаются в расчет, только если они являются предметом д-ти отдельного сегмента. Могут включаться внереализационные доходы.

В состав расходов сегмента включают расходы, непосредственно относящиеся к сегменту и той части общехоз-ых расходов, к-ые могут быть отнесены к дти сегмента (в том числе от продаж внешним покупателям и от продаж м/у сегментами). Фин/результат сегмента определяется как разность доходов и расходов.

Активы сегмента. При отражении информации стремятся учесть те активы, которые связаны с деятельностью конкретного сегмента.

Обязательства сегмента обычно представлены обязательствами, которые возникают при производстве и продаже конкретных видов продукции в конкретных регионах.

Влияние учетной политики орг-ции на формирование показателей ФО

Характерные черты совр.учета явл-ся его творческий хар-р проявляющийся в том, что спец-ты могут применять различные методы учета, поэтому особое место занимает значение учетных принципов и правил на основании которых она формируется. Пред-тие имеет возможность увеличивать или уменьшать размер прибыли за счет выбора того или иного способа оценки активов. В ПБУ 1/98 в составе инф-ции подлежат раскрытию инф-ция: о способах оценки МПЗ (ПБУ 5/01); о способах отчислений амортизационных начислений (ПБУ 6/01); о способах оценки НМА и сроках их полезного использования, способах амортизации (ПБУ 14/00); о способах списания расходов ПБУ 17/2; о способах оценки фин.вложений при их выбытии ПБУ 19/02. Способы ведения учета оказывает влияние на рез-ты расчетов показателей ФО например выбор метода начисления амор-ции ОС оказывает влияние на величину остаточной ст-сти ОС, затраты и фин.рез-ты; разл.методы начисления амор-ции НМА и установление срока их полезного испол-я оказывает влияние на величину текущих расходов и фин.результата; размер производственных запасов и ст-сти выкупленной продукции зависит от выбора метода оценки материалов (ФИФО -обеспечивает минимальную величину с/с®максимальная прибыль, ЛИФО – напротив снижает прибыль); разл. методы оценки незавершенного пр-ва оказывает влияние на его величину (по факт. или нормат. с/с, по прямым статьям затрат по ст-сти сырья, материалов и п/фабрикатов); выбор порядка отнесения на с/с проданной продукции отд. видов расходов (путем непосредственного их списания на с/с по мере совершения затрат или с предварительным зачислением в резерв предстоящих расходов идр).

Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность. Принципы консолидации. Информационно-аналитич возможности консолидиров. отчетности

КО непоср-но связана с возм-тью контроля одних предпр. над другими. В этом случае контролирующая и контролируемая предпр. остаются юр., т.е. формально независимыми, тогда как фактически деят. одного из них подчинена деят. другого.

Принципы консолидации:

1)К-ия должна отражать не столько формальный сколько факт. контроль одного предпр. над другим

2)к-ия не д.б. простым сложением соотв-их статей фин. отч-ти 3)в КО активы и обяз-ва, принадлежащей контролирующей компании д.б. отделены от активов и обяз-в, принадлежащих др. инвесторам, т.е. в КО отдельной строкой д.б. показана доля меньшинства. 4)из прибыли и убытков д.б. убран внутригруппный оборот 5)из активов и обяз-в д.б. убран внутригруппный оборот

6)активы и обяз-ва, а также прибыль и убытки, доходы и расходы д.б. показаны по реальной рыночной стоимости.

К сводному ба-су и отчету о приб-х и уб-х де-ти группы прилагается пояснит-ая записка, в составе кот. дается перечень всех дочерних обществ с раскрытием ряда данных

Особенности конс-ой отчетности:

1) конс-ая отчетность не является отч-ю юр-и сам-ого предприятия. Ее целью является получение общего представления о результатах де-ти корпоративной семьи. Она имеет явную инф-ую и аналитич. направленность.

2) Резрезультаты сделок м/у членами корпоративной семьи не включаются в конс-ую бух-ую отчетность.

3) отчеты группы содержат сводную информацию о результатах деятельности и финансовом положении каждой компании, входящей в объединение (прибыль одной дочерней компании может «скрывать» убытки другой, а прочное финансовое положение одной дочерней компании может «скрывать» потенциальную неплатежеспособность другой).

Раскрытие особенностей КБО позволяет 1)оценить роль группы: 2)давать обобщающую информацию по группе 3)раскрывать реальную картину фин положения группы 4)позволяет МК выполнять контролирующую функцию 5)оценивать взаимосвязь м/у МК, ДК, м/у ДК и ДК

Важнейшие показатели: Сумма Активов, Сумма СК, Сумма ЧА

Чтение КО: t темп роста прибыли>t продаж>t активов>100%

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8