Шпаргалка: Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Факторный анализ финансовой отчетности

Методология факт анализа предполаг разложение исходных формул расчета по всем качеств и количеств хар-кам, повыш-я эфф-ти хоз деят-ти и интенсификации пр-ва. Задачи: 1)отбор ф-ров, определяющих динамику рез-тов, 2)класс-ия и систематизация ф-ров, 3)определение вида зав-ти, модел-ие взаимосвязи между ф-рами и рез-том, 4)расчет влияния, оценка роли каждого, 5)принятие управл. решений. Осн. модели ФА: аддитив. (а+в), мультипл. (а*в), кратная (а/в), комбиниров. А-з проводится: 1)составляется модель, 2)опр-м изменение результативного пок-ля за период (х1-х2), 3)расчет и оценка влияния ф-ров (индексный, цепных подстановок, интегральный).

Чаще всего для расчета влияния факторов на результативный показатель используется метод цепных подстановок. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого фактора в объеме результативного показателя на его фактическую величину.

Стандартные способы и приемы анализа финансовой отч.: структурно-динамич, коэфф-ный, факторный анализ

Структурн-динамич анализ - изменения удельного веса отд. пок-ля на конец периода по сравнению на нач. года. К структурн-динамич анализу относ горизонт и вертик. Горизонт анализ - это сравнен кажд позиции отч-ти с аналогич ей позицией в предыд периоде или за более длительн промежуток времени. Вертик анализ - это опред-е структуры итогов фин пок-лей с выявлен влияния каждой позиции на рез-т в целом. Анализ с помощью фин коэфф-тов позволяет изучить взаимосвязи м/различ элементами отч-ти. Т.к. коэфф-ты предст собой относит величины, с помощью них рез-ты деят-ти конкрет п/п можно сравнивать с данными конкурентов, среднеотраслевыми данными, норматив пок-лями. С помощью коэфф-тов можно быстро оценить фин сост п/п. Факторный анализ – устранение влияния др. факторов на изменение результативного пок-ля, позволяет сделать обоснованные выводы о рез-тах д-ти, выявить резервы повышения эф-ти, обосновать управл. решения. К осн методам факт. ан. относят: метод цепных подстановок, метод абсолют разниц, метод относит разниц, индексный метод, интегральный метод.

Информ.-аналит. возможности ФО

ФО - единая с-ма данных об имущ. и фин. положении орг-ии и о рез-тах ее хоз. деят-ти, составляемая на основе данных БУ по устан. формам. Для анализа исп-т отч-ть: 1)ФО, на основании кот. изучаются и оцениваются пок-ли, хар-ие д-ть пр-ия, 2)консолидированная, составляется материнской компанией, отражает имущ. и фин. состояние все стр-ры (консолидации), 3)сегментарная, резты д-ти в разрезе операц. и географ. сегментов. Пол-ли: внутр., внеш. (с прямым фин. интересом – инвесторы, кредиторы, с косвенным – ИФНС, страх., без фин. интер. – правоохр., статистика, суд). По ББ оценивают состав и стр-ру имва и ситочников обр-ия. По ОПиУ – эф-ть д-ти на основе пок-лей рент-ти и доходности. По ОИК – СК.По ОДДС – состав и стр-ру д/с. Ф№5 – более детально изучить.

ФА проводится в разных направлениях в зависимости от поставленной задачи. Может использоваться для выявления проблем хоз.деят-сти рук-ва пред-тия, для выбора вложений инвестиционного капитала, выявление резервов улучшения фин. состояния. В отчетности отражаются количественные рез-ты фин.состояния, они м.б.использованы для расчетакачественных показателей, путем их моделирования в кратных моделях. (фондоотдача) Кратные модели могут использоваться для проведения факторного анализа результативных показателей путем их преобразования моделирования (расчленения, расширение, сокращения). Для этого определяются факторы влияющие на результативный показатель. Факторные модели могут иметь вид мультипликативной, кратной, смешанной модели. Мультипликативная факторная модель выражена произведением факторов:

U= a*в*с*d® факторы; DUа=Dа*В0* С0*d0,DUв=Dв*А1* С0*d0, DUс=Dс*А1* В1*d0, DUd=Dа*А1* В1*С1.

Баланс отклонений:

DU=у1 – у0 =DUа +,DUв +DUс +DUd

Кратная модель выражается Y = (а+в+с) / d для определения размера влияния каждого фактора используется полный прием цепных подстановок.

Организационные и методические подходы к проведению АФО. Пояснительная записка как форма обобщения результатов анализа

Организационно а-з можно проводить в 2 этапа: 1)предварит. (экспресс а-з) с целью получения оценки состояния пр-ия: а)принятие решения об а-зе, знакомятся с отч-тью и ауд. закл-ем, б)смотрят ПЗ с целью оценки условий работы, в)обобщенная оценка фин. состояния. 2)детализированный а-з. Методы: 1)качест. – аналит., исп-ие опыта аналитика (сравнение, построение анал. таб-ц, экспертные оценки), 2)колич. – бухг-кие, статист-ие, ЭММ, традиц-ые (гориз-ый – изменение за период, вертик-ый – стр-ра, фин. к-ты – соотношение между пок-ми, факторный – влияние). Объективность а-за зависит от полноты и качества инф-ии. В ПЗ инф-ия: 1)УП, 2)инф-ия о д-дах и р-дах, 3)о сегментах бизнеса, 4)о событиях после отч. даты, 5)об аффелир. лицах, 6)о займах, 7)о величине ОНА и ОНО, 8)о фин. влож. Также: 1)хар-ка д-ти орг-ии в разрезе тек. и инв. д-ти, 2)пок-ли д-ти и ф-ры, повлияв. на изменение, 3)решение собрания акционеров, 4)при оценке на долгоср. перспективу - хар-ка стр-ры источников ср-в, динамики инв-ий, степень зависимости орг-ии от внеш. кредиторов и инвесторов.

Роль анализа БО в принятии оптимальных управлен. решений

Цель АФО – получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации Анализ позволяет сделать обоснованные выводы о рез-тах д-ти орг-ии, выявить резервы повышения эф-ти и обосновать управл. решения. По ББ имущ. состояние (ОС), инвестиц. направленность (НА), платежеспособность (д/с), кредит. политику (ДЗ, КЗ), фин. риск (СК, ЗК), ликвидность (ОА > кратк. обяз-ва), несостоятельность (обяз-ва > им-ва), фин. устойчивость (д-ды > р-дов).

Реформирование ФО в РФ в соотв. с МСФО – как основа повышения ее аналитичности

ФО – это структурированное представление инф-ии о фин полож-ии, фин рез-тах деят-ти и движ-и ден ср-в компании, полезной широкому кругу польз-лей при принятии управленч реш-ий. Главной задачей ФО явл удовлетв потреб-тей широкого круга польз-лей фин инф-ии. Фин отч-ть должна включать инф-ю об активах, обяз-вах, СК, доходах и расходах, движ-и ден ср-в. Полный комплект отч-ти согл МСФО включ: ББ, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении к-ла, отчет о движ-и ден ср-в, учетную пол-ку и прилож-я.

Значение, функции и роль ББ в оценке изменения имущественного положения орг-ии

Знач-е ББ заключ в том, что в нем в наиболее концентрированном виде собрана инф о деят. п/п и представл в форме, наиб удобной с т.з. удовлетворения потребностей максим. кол-ва польз-лей.

С помощью пок-лей ББ можно провести анализ состава, стр-ры, активов, СК, обяз-в, плат-ти, дать оценку ликв-ти, установить степень вер-ти банкротства, определить уровень уст-ти орг-ии, выявить ф-ры снижения фин. уст-ти и плат-ти. Для выявления ф-ров, влияющих на фин. состояние надо исп-ть внутр. инф-ию. ББ отражает данные на опред. дату, для сравнения берется несколько. В ББ активы по факт. ст-ти, не по рыночной.

Ф-ии баланса: 1. представляет состав хоз ср-в и их источники на опр дату в наиболее полном виде;

2. содержит всю необх инф о хоз ср-вах п/п (активах), кот позволяет их соотносить с источниками (пассивами); 3.позволяет рассчитать с той или иной ст-нью точности, а также при наличии опр допущений коэфф-ты всех аналитич групп (ликвидности, деловой активности, прибыльности, фин. устойчивости); 4. позволяет судить о динамике изменений каждой из статей А и П как min за 1 год, а также об изменении осн групп расчетных коэф-тов.

Анализ состава, структуры и динамики активов орг-ии и оценка эффективности их использования

В ходе анализа ОА изучают их абсолют и относит изменения за анализир период в целом и по кажд виду ОА. Также опр долю ОА в общей ст-ти имущ-ва. Данный пок-ль д.б. выше 50%. Опр долю кажд вида ОА в их ст-ти. Необх сопоставить величину ОА с величиной ВА.

Оборотные активы: 1)Запасы (ст-ть всех МПЗ и затрат орг-ии). Увелич-е запасов положит оценить нельзя, так как этому способствует увелич-е остатков незаверш пр-ва, что говорит об удлинении производств цикла; 2)НДС по приобр ценностям; 3)Дебиторская задолж-ть. Уменьш-е положит оценить нельзя, т.к. это свид-ет об уменьш-и объема продаж. 4)Денеж. ср-ва. Уменьш-е положит оценить нельзя, т.к. это свид-ет об уменьш объема продаж.

ВА: 1)ОС – в динамике данный пок-ль должен увелич-ся, что свид-ет об улучшении произв потенциала активной инвестиц политики. Следствием этого явл увелич-е объема произ-ва, продаж, прибыли от продаж и рентаб-ти деят-ти. Если увелич-е ОС произошло в рез-те переоценки их ст-ти, данный факт не свид-ет о технич перевооруж или расширении деят-ти. Сниж-е ОС в динамике может свид-ть о сворачивании деят-ти, уменьш объемов пр-ва, сниж-и инвестиц активности, достаточной изношенности ОС, изменении сферы деят-ти, реорганизации или ликвидации п/п. 2)НМА – рост свид-ет об инновационной направленности деят-ти п/п. 3)Незаверш строит-во – увелич-е данного пок-ля хар-ся положительно, т.к. свид-ет об инвестиц направл-ти деят-ти. Данный пок-ль не хар-ет тех оснащенность конкрет п/п, т.к. объекты, учит по этой статье еще не готовы к эксплуатации. 4)Долгосроч фин влож-я. Увелич-е означает, что п/п отвлекает ден ср-ва из оборота с целью получ-я дохода в течение длит периода времени. 5)Отлож налог активы. Увелич ОНА в будущем приведет к уменьш уплаты налога на прибыль

Анализ состава, структуры и динамики ОА; оценка обеспеченности организации СОС

ОА – это наиб мобильные активы орг-ии, кот обеспеч непрерывность произв процесса.

В ходе анализа ОА изучают их абсолют и относит изменения за анализир период в целом и по кажд виду ОА. Также опр долю ОА в общей ст-ти имущ-ва. Данный пок-ль д.б. выше 50%. Опр долю кажд вида ОА в их ст-ти. Необх сопоставить величину ОА с величиной ВА.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8