Шпаргалка: Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
Анализ
состава, структуры и динамики собственного капитала по статьям баланса и источникам
его формир-я
СК
показывается в пассиве баланса, в 3-м разделе “Капиталы и резервы”, в разрезе
его видов – уставн., добав., резервн., нераспред. прибыль. А-з начинают с
оценки дин-ки его составляющих и внутр. стр-ры, уделяя внимание дв-ию
заем.ср-в. Далее сравнение структур. дин-ки А и П, оценивая ф-ры, влияющие на
соот-ие ЗК и СК. Пок-ль чист. активов хар-т реальную величину СК. ЧА = А (ОА,
ВОА за искл. зад-ти учр-й по вкладам в УК) – П (долг. и кратк. об-ва за искл.
дох.буд. пер). Если по окончанию второго и посл. года ЧА становится меньше УК,
орг-ия должна уменьшить УК, если меньше мин. размера УК, ликвидация орг-ии.
Анализ состава,
структуры и динамики НМА
К НМА
относятся права пользования на программные продукты, на изобретения, авторские
права, права владения на товарные знаки и т.д. В состав НМА включается также
деловая репутация, организационные расходы, которые орг-ция несет в момент
образования юр. лица. НМА находятся в Ф№1 по остат.ст-ти на нач. и конец года.
И в ф№5 раздел1 – первонач.ст-ть НМАаа на нач.и кон.года и структура НМА по
видам.
А-з НА
проводится по ББ и ф5. Изучают состав, стр-ру и динамику. Увеличение НА –
инновационная направленность. К-т износа = аморт. / перв. ст-ть. К-т годности =
1 – к-т износа. К-т поступления = НАпост. / НАкон.г. К-т выб = НАвыб / НАкон.г.
Значение,
функции и роль отчета об изменениях капитала в оценке состава, структуры и
динамики собственного капитала организации
К-л орг-ии –
это источник финансир-я фин-хоз деят-ти. В ф№3 подробно раскрыв инф-я о составе
СК и осн причинах его изменения в прошлых и отч годах. При этом все изменения
к-ла связаны с учетной пол-кой, поэтому в данной ф-ме приводится инф о
переоценке ОС, рез-тах пересчета иностр валюты, величины прибыли, подлежащей
капитализации, дивидендов, отчисл в резерв фонд. Также раскрыв инф-я о резервах
орг-ии, формируемых как в соотв с зак-вом, так и в соотв с учредит док-ми и учетной
пол-кой. Справочно в данной ф-ме приводятся сведения о чистых активах и о
целевых ср-вах, получ из бюдж и внебюдж фондов на текущую и инвестиц деят-ть. В
общем виде изменения собств к-ла выраж в изменении чистых активов за анализир
период. Изменения в составе СК возникают в рез-те расчетов с собственниками по
выплате дивидендов и эмиссии акций, наличии прибыли/убытков и изменении учетной
пол-ки орг-ии. В ходе анализа СК целесообр рассчит коэфф поступл и выбытия
собств источников ср-в как в целом, так и по отд видам. Кпост = СКпост за
период/СК на к.п; Квыб = СКвыбывший/СК на н.п. Анализир данные пок-ли обращ
внимание на их соотнош друг с другом. Если Кпост преобл над Квыб – это
означает, что орг-я наращивает собств ср-ва.
Анализ
движения уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенн прибыли
УК- это стоимостное отражение вклада при
создании. УК может меняться при доп.выпуске акций, изменении номин. ст-ти
акции, реорганизации. При анализе УК оценивают полноту его формир-я, выясняя при необх,
кто из учредителей не выполнил свои обяз-ва по вкладам, дальше а-з зависит от
орган.-прав. формы. ДК формир-ся вследствии переоценки ОС, эмиссионного дохода и ср-в
целевого финансир-я. Его ср-ва могут исп-ся на уценку ВОА, увеличение УК. Основу ДК сост ср-ва,
получ в рез-те переоценки объектов ОС. РК формир-ся в соотв с установл з-ном
порядке и имеет строго целевое назнач-е. Внеш. поль-ли рассматривают его как запас фин.
прочности, его отсутствие – доп. риск. НП – часть к-ла собственников, невыплач.
в виде дивидендов прибыль. Снижение НП – падение деловой активности. Величина
НП зависит от способов ведение БУ, при а-зе изучают УП. Фин. резервы:
1)уставные рез-вы, форм-ся в соотв. с з-ном из чистой прибыли (РК), 2)рез.
предст. р-дов на произв. затраты, 3)оценочные резервы (резерв по сомнит долгам, под
обесценивание ц/б, под сниж-е ст-ти мат ценностей). В ходе анализа опр
обоснованность создания данных резервов, т.к. данные резервы формир-ся за счет
прибыли и завыш-е их величины может привести к сниж-ю нераспред прибыли.
Инф-аналит-ие
возможности отчета о движении ден/средств. Анализ ден/потоков и оценка эф-ти
использования ден/средств
ОДДС -
основной, источник инф для анализа ден/потоков.
Цель а-за –
получение инф-ии о дв-ии д/с в целом и в разрезе видов д-ти. Задачи: 1)оценка
оптим-ти ден. потоков, 2)оценка ден. потоков по видам д-ти, 3)а-з с-ва, стр-ры,
направлений дв-ия д/с, 4)оц-ка дин-ки д/с, 5)выявление и измерение флияния
ф-ров, 6)разработка предложений по эф-ти исп-ия д/с.А-з проводится: 1)дин-ка
объемов форм-ия притоков д/с по видам, сопоставление темпов роста притоков с
активами, выручки. 2)дин-ка оттока, его стр-ра. 3)сбалансированность притока и
оттока. 4)опр-ся роль чистой прибыли при форм-ии чист. ден. потока, его стр-ре.
5)коэф-ный а-з: К-т плат-ти = (д/с нач.г + приток) / отток. К-т тек. плат-ти =
приток по тек. / отток по тек. К-т эф-ти ден. пот = чист. ден. поток / отток.
К-т рент-ти ден. пот = чист. приб / приток *100
Прямой метод
состав-ия отчета заключается в групп-ке операций, связ-ых с движ-ем д./ср-в по
видам д-ти. При подготовке и анализе ОДДС следует принимать во внимание:
1) Разграничения
м/у д./ср-вами и их эквивал-ми
2) Получ.
И предостав-ые кредиты и займы классиф-ся в соответствии с целями их
привлечения ЧДП= Поступ. – Выб.
Косвенный
метод предусматривает представление только чистых показателей притока и оттока
ден/средств, например чистой прибыли, амортизационных отчислений, изменения
остатков ДЗ и КЗ, а инф о числовых показателях потоков ден/средств можно
получить из Ф2, Ф1 путем косвенных расчетов.
Раскрытие
фин. инф-ции в БО. Проблемы обоснования критерия существенности инф-ции
отечественной и межд. практике
БО является
основным источником инф-ции которую получают заинтересованные пользователи при
принятии экон.решений. В приложении раскрытию подлежат те статьи которые важны
для понимания реального фин. и имущественного положения пред-тия (сведения о
наличии на начало и конец отчетного периода отдел.видов Дт и Кт задолженности,
инф-цию о движении НМА и ОС, их амортизации, сведения о фин.вложениях,
расшифровку расходов по элементам затрат и др. инф-ю). В составе пояснений
должны быть раскрыты все данные необходимые для проведения анализа. Показатель
считается существенным если его не раскрытие может повлиять на экон-е решения
заинтересованных пользователей. Согласно приказу №67 – Н о формах БО
существенной признается сумма отношение которой к итогу соответствующих данных
за отчетный год составляет не менее 5%. В межд.стандартах ФО понятие
существенности рассматривается как качественная хар-ка инф-ции: существенной
признается любая инф-ция отсутствие которой в распоряжении лица анализирующего
ФО может привести к ошибочным выводами ® необоснованным экон.
решениям.
А-з данных
форм стат. отч-ти и их исп-ие в оц-ке сост-ия и разв-ия д-ти хоз. суб
Стат.
отчетность - основной тип стат. наблюдения, при кот-м уполномоченные органы в
опред. сроки получают от пред-тий, учреждений и орг-ций необходимую инф-цию в
виде установленных форм отчетности. В отличие от БО, стат. отчетность имеет
закрытый хар-р и служит исходным материалом для расчета обобщающих хар-к для
эффективного управления экономикой. По срокам представления стат.отчетность
бывает годовая, квартальная, месячная, единовременная. Главная цель стат.учета
и отчетности явл-ся наблюдение за массовыми качественно однородными явлениями,
общими процессами производства, имеющим важное значение для народного хоз-ва,
региона, отрасли. Статистика исследует пред-тие не только как хозяйствующий
субъект, но и как часть народного хоз-ва. Наряду со стоимостными показателями в
стат. отчетности используют и относительные величины, индексы, средние
величины, необходимые для хар-ки абсолютных показателей и темпов роста развития
пр-ва различных производственных сил, использования природных, трудовых и
матер.ресурсов (объемов производительности труда, средней з/п, использования
рабочего времени и т.д.)
П1 - Сведения
о пр-ве и отгрузке товаров и услуг (исп-ся для оц-ки объемов пр-ва и отгрузки
продукции по видам экон. д-ти, связь между пок-ми позволяет с факт. а-зом
оценить влияние ф-ров на изм-ие объема продукции), П2 – Св-ия об инв-ях (инф-ия
о фин.вложениях, задача стат-ки – изучение источников их фин-ия, в ходе к-го
можно раскрыть происхождение ср-в на инв-ие, выявить роль гос. поддержки,
кредитного фин-ия), П3 – Св-ия о фин.состоянии орг-ии (исп-ся в оц-ке и а-зе
фин. рез-тов и фин. состояния орг-ий, на основе сведений рас-ся фин. пок-ли, в
т.ч. пок-ли рен-ти, пок-ли фин. уст-ти), П4- о числ-ти, з/п, движ-ии работников
(изучение числ-ти работников, исп-ия рабочего времени, пр-ти труда, уровня о/т
и их взаимосвязи).
Методика
проведения а-за ден. потоков косвенным методом с исп-ем ББ.
При косвенном
методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в
величину изменения денежных средств за период.На 1 этапе устанавливают
соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. На
2 этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного
оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по
каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств
организации. За основу берется чист. прибыль, к-ая корректируется: 1)кор-ки,
связ. с несовпадением времени отражения д-дов и р-дов с притоком и оттоком д/с
по ним. 2)кор-ки, связ. с операциями, к-ые не влияют на фин. рез-т, но вызывают
дв-ие (поступление, заем). 3)кор-ки, связ. с опер., к-ые влияют на фин. рез-т,
но не вызывают дв-ия (ам-ия). Косвенный метод позволяет опр-ть влияние ф-ров на
чист. ден. поток, установить какие ф-ры способствовали отвлечению д/с, какие
источники были использованы для компенсации ден. массы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |