Шпаргалка: Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
Анализ
оборачиваемости ДЗ следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным
периодом.
Сущ.
некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять ДЗ: 1. Необходимо постоянно
контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным
задолженностям. 2.Установить определенные условия кредитования дебиторов. 3. По
возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск
неуплаты одним или несколькими покупателями. 4. Следить за соотношением Д и КЗ.
Анализ КЗ Методика анализа КЗ
аналогична методике анализа ДЗ. Коэфф-т соотношения Д и КЗ определяется по
формуле ДЗ/КЗ, который характеризует устойчивость развития орг, чем выше данный
показатель, тем менее устойчива организация в своем развитии.
Инфляция
оказывает тормозящий эффект на эк. рост и приводит к сокращению возможностей
расширения пр-ва и обновления основного капитала. В итоге может наступить
момент, когда пр-ие будет не в состоянии не только расширять свою деят, но и
поддерживать ее на прежнем уровне. Основным признаком инфляции явл. рост цен в
среднем, т.е. увеличение усредненной цены всей номенклатуры товаров, выбранных
в качестве базы выявления уровня инфляции.
Факторный
анализ оборачиваемости ОА как инструмент поиска направлений ее ускорения
Для оценки
оборачиваемости ОА использ след коэф-ты: 1) коэфф-т оборачиваемости ОА = Выручка/Среднегод
велич ОА.
2) длит-ть
оборота (дн.)=360/Коэф-т оборачив ОА.
3)коэфф
закрепления – показ сколько ОА приходится на 1 руб выручки от продаж. Кзакр =
Среднегод велич ОА /Выручка.
Ускорение
оборота ОА способствует сокращ-ю потребности в них, приросту объема продукции,
увелич-ю прибыли, в след чего улучшается фин сост п/п, укреп-ся п/способность.
Замедление оборач-ти требует дополнит привлеч-я в оборот ср-в, необх для
продолж-я произв-хоз деят-ти.
В кач-ве
факторов, влияющих на коэфф-т оборачиваемости выступают: выручка от продажи;
среднегодовая величина ОА.
1)опр абсолют
изменение Кобор
за анализир
период: Кобор = Кобор1 – Кобор0 = Выручка1/Среднегод величина ОА1 – Выручка 0/Среднегод величина ОА0. 2)опр влияние факторов:
а)опр влияние на изменение Кобор
выручки от
продажи продукции (N) = N1/ОАо – Nо/ОАо = N1/ОАо - о. б)опр
влияние на изменение Кобор среднегодовой величины ОА: (ОА) = N1/ОА1 – N1/ОАо = 1 - N1/ОАо. 3)балансовым
методом опр совокупное влияние ОА (сост баланс отклонений): = (N) + (ОА).
Анализ и
оценка ликвидности ББ. Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по
срочности оплаты
Ликвидность –
способ-ть актива быстро превращаться в ден ср-ва. Хар-ся совокупностью пок-лей:
1)коэфф-т абсолютной ликв = (ДС+КФВ)/КО>0,2. Показывает какую часть текущей
задолж-ти п/п сможет погасить немедленно за счет имеющихся ден ср-в и КВФ.
2)Коэфф-т критич ликв = А1+А2/П1+П2>0,8 показывает, какую часть краткосроч
обяз-в п/п может погасить не только за счет имеющейся наличности, но и за счет
ожидаемых поступлений от пок-лей и заказчиков.
3)Коэфф-т
текущ ликв=ОА/КО = А1+А2+А3/П1+П2>2. Хар-ет п/способ-ть п/п при условии реализ всех
запасов и возврата ДтЗ.
Орг-я
считается ликвидной, если ее ОА превыш-ют краткосроч обяз-ва. Для проверки
ст-ни ликв проводится анализ ликв-ти ББ. С этой целью произв сопоставл итогов
по каждой группе А и П. ББ признается абсолют ликвидным, если выполн 4 усл: 1.
А1>П1; 2. А2>П2; 3. А3>П3; 4. А4 <П4.
Для того,
чтобы оценить ликв п/п все активы в завис-ти от ст-ни ликв условно подразд на
след группы: 1)наиб ликв активы (КФВ, ден ср-ва); 2)быстро реализ активы
(ДтЗ<1г., прочие оборотные активы); 3)медленно реализ активы (запасы
+НДС+ДтЗ>1г.); 4)трудно реализ активы (ВА). Все пассивы в завис-ти от ст-ни
срочности погаш-я обяз-в условно подразд на 4 группы: 1)наиб срочные об-ва (КтЗ
+ задолж по выплате дивидендов); 2)краткосроч об-ва (краткосроч кредиты и займы
+ прочие краткосроч об-ва); долгосроч об-ва (долгосроч об-ва); 4)постоянные
пассивы (КиР + дох будущих периодов + резервы предст расх).
Финансовые
коэфф-ты ликвидности. Методы расчета. Сфера применения. Возможности
использования результатов анализа
Ликвидность –
способ-ть актива быстро превращаться в ден ср-ва. Хар-ся совокупностью пок-лей:
1)коэфф-т абсолютной ликв = (ДС+КФВ)/КО>0,2. (возможность погасить обяз-ва в
данный момент). 2)Коэфф-т критич ликв = А1+А2/П1+П2>0,8 (за счет имеющегося
и ожидаемых поступлений)
3)Коэф текущ
ликв=ОА/КО = А1+А2+А3/П1+П2>2 (в какой степени ОА покрывают кратк. об-ва).
Орг-я считается
ликвидной, если ее ОА превыш-ют краткосроч обяз-ва. Для проверки ст-ни ликв
проводится анализ ликв-ти ББ. С этой целью произв сопоставл итогов по каждой
группе А и П. ББ признается абсолют ликвидным, если выполн 4 усл: 1. А1>П1;
2. А2>П2; 3. А3>П3; 4. А4 <П4.
Степень
ликв-ти ОА: А1)наиб. ликв. (кратк. фин. влож., д/с), А2)быстрореал.
(ДЗ<года), А3)медленореал. (запасы, НДС по приоб), А4)труднореал. (ВОА,
ДЗ>года). Срочность погашения: П1)наб сроч. обяз-ва (КЗ, з-ть по дивид),
П2)кратк. (кратк. кред. и займы, резервы пред. о-дов, пр. крат.), П3)долг.
(долг), П4)пост. пассивы (к-л и резервы, дох. буд. пер).
Критерии оценки структуры
ББ. Факторный анализ как инструмент изыскания резервов повышения финансовой
устойчивости орг
Фин.состояние
орг-ции, ее фин.устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры ее
баланса, т.е. структуры активов и пассивов. В активе важное значение имеет
соотнош осн. и обор.средств. Существ-т общепринятые подходы к определению стр-ры
активов и к их финансированию: агрессивный, умеренный, консервативный.
ДЗК –
долгосроч заемный капитал. СК – собственный капитал. КЗК – краткосрочн заемный
капитал. Постоянная часть ОА это минимум для осущ-ния операц.деят-сти
(производс. запасы). Структуру бух.баланса принято считать удовлетворит. или
неудовлетворительной. Основанием для признания баланса неудовлетворительным и
пред-тия неплатежеспособным явл-ся наличие одного или двух условий: 1)к-т
текущей ликвид-ти (КТЛ)< 2= ОА – НДС/ внешние краткосроч. обяз-ва, 2) к-т
обеспеч-ти ОА собственными оборот средствами < 0,1= (собств капитал – ВА) /
ОА
Анализ
структуры пассива позволяет оценить степень фин. устойч-ти. С этой целью
рассчит-ся ряд коэф-тов устойчив-ти. 1) к-т фин устойч-ти = (СК + долгосроч
заем ср-ва) / валюта баланса= стр.490+640+650/ 300. Он хар-зует долю постоянных
источников, приходящихся на 1руб всех источников. Оптимальное значение >
либо = 0,7; 2) к-т автономии (фин.независимости) = СК / А= стр.490+640+650/ 300
Норм. Величина > либо = 0,5. Он определяет долю СК в 1 руб активов.
Анализ и
оценка платежеспособности организации и ликвидности ее оборотных активов
Платежеспособность
– это способ-ть своевременно и полностью выполнять свои обяз-ва плат. хар-ра. Различ
2 вида п/способ-ти: 1)долгосроч, т.е. способ расплачиваться по своим долгосроч
обяз-вам; 2)краткосроч или ликвидность. Ликвидность – способ-ть актива быстро
превращаться в ден ср-ва. Хар-ся совокупностью пок-лей: 1)коэфф-т абсолютной
ликв = (ДС+КФВ)/КО>0,2. (возможность погасить обяз-ва в данный момент). 2)Коэфф-т
критич ликв = А1+А2/П1+П2>0,8 (за счет имеющегося и ожидаемых поступлений). 3)Коэфф-т
текущ ликв=ОА/КО = А1+А2+А3/П1+П2>2. (в какой степени ОА покрывают кратк.
об-ва).
Степень
ликв-ти ОА: А1)наиб. ликв. (кратк. фин. влож.,д/с), А2)быстрореал.(ДЗ<года),
А3)медленореал. (запасы, НДС по приоб), А4)труднореал. (ВОА, ДЗ>года).
Срочность погашения: П1)наб сроч. обяз-ва (КЗ, з-ть по дивид), П2)кратк.
(кратк. кред. и займы, резервы пред. о-дов, пр. крат.), П3)долг. (долг),
П4)пост. пассивы (к-л и резервы, дох. буд. пер). Орг-ия ликвидна
ОА>кратк.об-ва. А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
Расчет и
оценка коэфф-тов финансовой устойчивости по данным бух. отчетности
Фин устойч-ть
явл отраж-ем стабильного превыш-я доходов над расходами, обеспеч свободное
маневрирование ден ср-в путем эффективн их исп-я для обеспеч-я бесперебойн
произв процесса.
Фин. уст-ть
оценивается абсол. и относит. пок-ми. Абс. хар-т степень обесп-ти запасов и
затрат источниками их форм-ия, их 3: 1)СОС = СК – ВОА, 2)СОС + ДО, 3)общие
источники (СОС + ДО + кратк. кред. и займы). 3 пок-ля обесп-ти запасов и
затрат: 1)изл СОС = СОС – запасы, 2)Изл = СОС + долг – запасы, 3)изл общих ист
= общ – запасы. Относит: 1)К-т обесп. СОС = (СК – ВОА) / ОА > 1. 2)К-т обесп.
запасов = (СК – ВОА) / З >= 0,6. 3)К-т маневр. = (СК – ВОА) / СК >= 0.5
(чем больше, тем устойчивее фин. состояние). 4)К-т пост.актива = ВОА / СК.
5)К-т реальн. ст-ти им-ва = (ОС + сырье и м-лы + нез. пр-во) / А >= 0,5
Система
пок-лей (абсолютных и относительных) оценки фин устойчивости орг-ии; порядок их
расчета и сравнение с установленными нормативными значениями
Фин устойч-ть
явл отраж-ем стабильного превыш-я доходов над расходами, обеспеч свободное
маневрирование ден ср-в путем эффективн их исп-я для обеспеч-я бесперебойн
произв процесса.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |