Шпаргалка: Понятие, структура финансовой политики и ее роль в экономике
51. Налог на имущество организаций: экономическое содержание,
объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты
С 2004г. определяется главой 30 НК РФ.
Плательщики: юридические лица (российские, иностранные, имеющие имущество
в РФ).
Объект – движимое и недвижимое имущество учтенное на балансе как основное ср-во
(в т.ч. переданное во временное владение, распоряжение и дов.управление,
вложения в УК других организаций).
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества.
Она определяется по данным б/у в виде остаточной стоимости.
Годовая = (янв. + февр. + … + дек. + янв. след.года) / 13
Квартальная = (янв. + февр. + март + апрель) / 4
Налоговый период – год. Отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 м-в.
Ставка – 2,2%. Налог региональный. Регионы могут понизить ставку налога, ввести
свои льготы, установить сроки уплаты.
Налоговые льготы: религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной
системы, жилфонд, в сфере образования, науки культуры, организации инвалидов.
Срок уплаты и срок предоставления нал.декларации – не позднее 30 числа м-ца
следующего за отчетным периодом, за налоговым периодом не позднее 30.03
следующего года.
52. Акцизы: сущность, состав, ставки, порядок исчисления и
уплаты
Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции). Акцизами
облагаются след. товары (продукция), например, спирт и спиртосодержащая прод-я,
коньяк и др. алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, бензин, дизельные и
моторные масла, легковые автомобили, а также отдельные виды мин. сырья по
перечню, утверждаемому Правительством РФ Плательщики. Организации и ИП, которые
производят и реализуют подакцизные товары. По нефтепродуктам облагается
операция оприходования товара. Ставки акцизов в основном в рублях на
натуральную единицу продукта, ставки меняются ежегодно, например, алкогольная
продукция в зависимости от объема спирта в фиксированной сумме за 1л., легковые
автомобили в зависимости от лош.сил, также в фиксированной сумме, бензин – в
фиксиров.сумме за тонну. Акциз добавляется к цене продукции и НДС начисляется
на цену с акцизом. Сумма акцизов определяется плательщиками
самостоятельно (либо по отгрузке, либо по оплате). Сумма акциза, подлежащая
уплате в бюджет, определяется путем умножения ставки акциза на кол-во
произведенного и реализованного товара. Плательщики представляют налоговым
органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по
установленной форме до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Акциз используется для контроля за легальным оборотом алкогольной
продукции, табачных изделий, нефтепродуктов (акцизные марки, склады акцизной
прод-ции).
53. Налог на доходы физ. лиц: эк содержание, плательщики,
состав налоговой базы
Эк содержание- изъятие гос-ом части дох физ. лиц.
Плательщиками налога признаются физ. лица, инд. предпр-ли, иностр, российс
граждане, получающие доходы.
Объектом налогообложения яв-ся доходы (див-ды, %, выплачиваемые росс-й
или иностр-й организ-й; страховые выплаты при наступлении страхового случая;
доходы, полученные от предоставления в аренду имущества ; доходы от реализации
недвижимого имущ-ва, акций, иных ц.б.; вознаграждения за выполнение трудовых
обязанностей, оказание услуг; дох, полученные от использования любых
транспортных ср-в, трубопроводов, линий электропередачи и иных ср-в связи).
Налоговым периодом признается календарный год. При определении налоговой базы
учитываются дох, как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде
материальной выгоды. Налоговая база должна определять-ся отдельно по каждому
виду дох, для кот установлены различные ставки. Доходы, полученные в
натуральной форме, рассчитываются исходя из цен соответствующих товаров (работ,
услуг), т.е. для целей налогообл-я применяется цена, указанная сторонами
сделки. Перечень дох не подлежащих налогооб-ю: гос-ые пособия, за искл.
пособий по временной нетрудоспособности; гос-ые пенсии, назначаемые в порядке,
установленном законода-тельством; все виды компенсационных выплат,
установлен-ных законодательством РФ, актами субъектов РФ, решении-ями органов
самоуправления; вознаграждения донорам за сданную кровь; алименты; суммы,
получаемые в виде грандов; материальная помощь: в связи со стихийными
бедствиями или др. чрезвыч обст-ми, в связи со смертью работника или члена его
семьи; стипендии учащихся, студентов, аспирантов учреждений высшего, среднего и
начального образования.
54. Налоговые вычеты по налогу на дох физ. лиц: виды и
условия применения
При определении размера налогооблагаемой базы налогопл-к имеет право на
стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Стандартные
налоговые вычеты: в размере 3000 руб.-лица, получившие или
перенесшие лучевую болезнь, - лица, получившие инвалидность вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС, - лица, принимавшие участие в работах по
ликвидации Черноб катастрофы, - лица, непосредственно участвующие в испытаниях
ядерного оружия, - инвалиды ВОВ. В размере 500 руб.: - Герои Советского Союза и
Герои РФ, а также лица награжденные орденом Славы 3х степеней, - лица,
находившиеся в Ленинграде в период блокады,
- узники концлагерей, - инвалиды детства и 1,2 группы. Вразмере 400 руб.
– все остальные плательщики. В размере 300 руб. – на каждого ребенка до 18 лет
или 24 лет, учащегося на дневном отделении. Последние два вычета
предоставляются, если налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года не
превысила 20000 руб.
Социальные налоговые вычеты: - в сумме доходов, перечисляемых
налогопл-ом на благотворительность в виде денежной помощи организациям науки,
культуры, образования, здравоохранения и соц обеспечение в размере фактически
произведенных расх, но не более 25% суммы полученного в налоговом периоде
дохода. – в сумме, уплаченной за свое обучение либо за обучение свох детей в
возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в размере фактических затрат, но
не более 25000 на себя и 25000 на каждого ребенка в общей сумме на обоих
родителей,- в сумме, уплаченной за лечение, предоставленные медицинские услуги,
а также его супругу (Ге), родителям, детям до 18 лет, а также в размере ст-ти
медикаментов (в соответствии с перечнем). Общая сумма социаль-ного вычета не
должна превышать 25000 рублей.
Имущественные налоговые вычеты: - в суммах, полученных налогоплат-ом от
продажи жилых домов, квартир, дач и т.д., если в собственности менее 5 лет не
превышает 1 млн. руб., менее 3 лет – 125 тыс. руб., - в сумме, израсходованной
на покупку или строительство, а также, в сумме, направленной на погашение %-в
по ипотечным кредитам. Общий размер вычета не может превышать 600 тыс. руб. Профессиональные
налоговые вычеты: - Расходы индив-х предпр-й, связанные с осуществлением
деят-ти по извлечению дохода, - налогопл-ки, выполняющие работу по договорам
гражданско-правового характера, - авторские вознаграждения.
55. Ставки налога на доходы физ. Лиц, порядок исчисления,
удержания и уплаты налога
Датой фактического получения дохода является: день выплаты дохода в
денежной форме (перечисл. на счёт плательщика), день передачи доходов в
натуральной форме, день уплаты налогоплательщиком % по полученным заёмным
кредитным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг – при получении доходов
в виде матер. выгоды. При получении дохода в виде оплаты труда датой получения
такого дохода признаётся последний день месяца, за который был начислен доход.
Основная налоговая ставка 13%
На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35%
применяется в отношении:
1) Стоимость выигрышей на тотализаторах, в лотереи и в других, в основных
на риске игры;
2) Стоимости выигрышей и призов, получаемые в рекламных конкурсов и
играх, превышающих 2000 руб.;
3) Суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования,
заключённым на срок менее 5 лет, в том числе, если эта сумма превышает
внесённые налогоплательщиком страховые взносы, увеличенные на ставку
рефинансирования ЦБ
4) Процентов по вкладам в банке, если сумма % превышает сумму,
рассчитываемую исходя из ставки рефинансирования ЦБ по рублевым вкладам и 9%
годовых по валютным вкладам
5) Материальной выгоды, полученной от экономии на % по заёмным кредитным
средствам
Ставка 30% применяется в отношении всех доходов, получаемых физ.
лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Ставка 6% применяется в отношении доходов от долевого участия в деятельности
организаций, полученных в виде дивидендов. Физ. лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные
нотариусы и др. лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на
доходы от своей деятельности. Исчисление сумм этих платежей производят
налоговые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой
декларации.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками согласовано налоговым
уведомлениям: 1) За январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере
половины годовой суммы авансовых платежей. 2) За июль-сентябрь – не позднее 15
октября текущего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых
платежей. 3) За октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в
размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей
Сумма налога = налоговая база * ставку налога. Сумма налога определяется
в полных рублях, до 50 коп.- Отбрасывается, свыше 50 коп, округляется до рубля.
Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с
начало года по итогам каждого месяца, в отношении всех доходов. Налоговый агент
обязан удержать сумму налога непосредственно из з/пл налогоплательщика
перечислить сумму налоговый агент обязан не позднее дня фактического получения
в банке денежных средств на выплату з/пл.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |
