Шпаргалка: Понятие, структура финансовой политики и ее роль в экономике
Объектом налогообложения яв-ся прибыль полученная налогоплательщиком.
Прибыль как объект налогообложения определяется по-разному для разных категорий
налогоплательщиков, так: 1) прибылью для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства в РФ, является полученный через эти представительства доход,
уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами
расходов;
Налоговая база = Доход представительства – Расход
представительства
2) прибылью для иных иностранных организаций, не осуществляющих
деятельность через постоянные представительства в РФ, является доход,
полученный от источников в Российской Федерации.
Налоговая база = сумме доходов, полученных от источников в
РФ.
3) прибылью для российских организаций является полученный доход,
уменьшенный на величину произведенных расходов.
Налоговая база = Д-ды от реализации – р-ды от реализации +
Внереализационные д-ды – внереализационные р-ды
Прибыль по б/у не всегда совпадает с налоговым учетом. Доходы и расходы
могут учитываться кассовым методом и методом начисления. Организации могут
применять кассовый метод начисления, если объем реализации за квартал не
превысил один миллион рублей. При кассовом методе датой получения д-да
признается день поступления ср-в на счета в банках и (или) в кассу, поступление
иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а расходами
налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
При использовании метода начисления в налоговом учете д-д и р-д
признается в том отчетном периоде, в котором он имел место, независимо от
фактического поступления денежных ср-в и имущественных прав.
47. Доходы, их состав при исчислении налогооблагаемой прибыли
Все доходы организации делятся на: 1) Доходы от реализации
товаров, работ, услуг и имущества. Доходы определяются на основании первичных
документов.
При определении д-в от реализации из суммы выручки от продаж исключаются
суммы НДС и акцизов. 2) Внереализационные д-ды включают в себя д-ды - от
долевого участия в других организациях; - курсовые разницы; - штрафы, пени
полученные за нарушение договорных обязательств; - аренда, если она не яв-ся
основной деят-ю организации; - % по выданным займам; - безвозмездно полученное
имущество; - кредиторская задолженность и т.д. 3) Д-ды неучитываемые при
определении налоговой базы: - вклады в УК; - заемные средства; - ср-ва из
бюджета; - ср-ва, полученные в рамках целевого финансирования; - ср-ва,
полученные в рамках благотворительной деятельности и т.д.
Доходы могут учитываться двумя методами: 1) Метод начисления (по
отгрузке); 2) Кассовый метод (по оплате).
Организации могут применять кассовый метод начисления, если объем реализации
за квартал не превысил один миллион рублей. При кассовом методе датой получения
д-да признается день поступления ср-в на счета в банках и (или) в кассу,
поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
При использовании метода начисления в налоговом учете доход признается в
том отчетном периоде, в котором он имел место, независимо от фактического
поступления денежных ср-в и имущественных прав.
48. Состав расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли
С момента введения в действие главы 25 НК РФ был определен состав
расходов при налогообложении прибыли. Законом установлены общие принципы учета
расходов: 1) Экономическое обоснование затрат; 2) Документальное подтверждение
затрат; 3) Нормирование видов затрат (представительские 4% от фонда оплаты
труда, реклама – 1% от выручки командировочные и т.д.) 4)Деление затрат на
прямые и косвенные.
Все расходы организации делятся на: 1) расходы, связанные с
производством и реализацией: - материальные расходы; - расходы на оплату
труда с учетом ЕСН; - суммы начисленной амортизации; - прочие расходы (налог на
имущество, транспортный налог, расходы на рекламу и т.д.). Расходы на
производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде,
подразделяются на: прямые и косвенные. К прямым расходам относятся: 1)
материальные расходы (затраты на сырье и материалы, запчасти и иные ТМЦ, р-ды
на приобретение энергоресурса, работы и услуги производственного характера).
2) расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства,
а также сумма ЕСН на указанные суммы расходов на оплату труда;
3) амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при
производстве товаров (работ, услуг).
К косвенным относятся все иные суммы расходов, осуществляемых налогоплательщиком в
течение отчетного (налогового) периода. Эти суммы в полном объеме относятся на
уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового)
периода. Прямые расходы также уменьшают доходы от реализации, за исключением: -
расходов, распределяемых на остатки готовой продукции на складе и отгруженной,
но нереализованной продукции;
- расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства.
2) Внереализационные расходы (штрафы и пени уплаченные; %
уплаченные за пользование заемными средствами; содержание арендованных
помещений; недостачи; стихийные бедствия и т.д.)
3) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (суммы, начисленных дивидендов,
налог на прибыль, вклады в УК, приобретение амортизируемого имущества,
приобретение путевок, подарки и т.д.).
49. Особенности начисления амортизации основных средств и
нематериальных активов для целей налогообложения
Законом определено имущество, на кот не начисляется амортизация: 1- ОС,
стоимостью до 10 тыс. руб. и сроком полезного использования до 12 м-в ( ср-ва
списываются в полной сумме в момент потребления). 2- находящиеся на
реконструкции более 12 м-в. 3- законсервированные по решению суда более 3 мес.
4- имущество бюджетных организаций ( за исключением приобретенного в связи с
осуществлением предприн-й деят-ти). 5- имущество некоммерческих организаций,
полученное в кач-ве целевых поступлений. 6- земля, природные ресурсы. 7-
продуктивный скот. 8- приобретенные издания, произведения искусства
(списываются в расход). Все амортизируемое имущ-во делится на 10
амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования: 1 гр.-
все недолговечное имущ-во от 1 года до 2 лет включительно. 2 гр.- от 2 до 3
лет...........9 гр.- от25 до 30 лет. 10 гр.- свыше 30 лет. Классификация по
группам опреде-ляется Правительством РФ. Амортизируемое имущ-во принимается на
учет по первоначальной ст-ти. Каждый налогопл-к должен определить, к какой
группе относится его имущ-во, и установить конкретный срок полезного
использова-ния каждого объекта учета. В целях налогооблож-я использ-ся 2 метода
начисления амортизации. Линейный – применяется для имущ-ва 8-10 групп (
аморт начисляется по первонач ст-ти) Норма амортиз: К=1/n*100% где n-срок полезного использова-ния (в мес). Для имущ-ва остальных
групп (1-7) п/п выбирает любой метод, но его нельзя менять в течение всего
периода начисления амортизации.
Амортизация начисляется на остаточную ст-ть, норма амортиз: К=2/n*100%- это нелинейный метод
используется до месяца, в кот остаточная ст-ть имущ-ва будет (достигнет) 20%
первонача-льной. На оставшиеся мес аморт будет начисляться линейным методом.
Начисление аморт заканчивается с момента окончания срока полезного
использования или перенесения всей суммы ст-ти имущ-ва. Законом предусмотрено
применение повышающих и понижающих коэффициентов: для ОС, используемых для
работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности п/п вправе
применять спец. коэф. не выше 2. Для ОС, являющихся предметом лизинга, п/п
вправе применять спец. коэф. Не выше 3. Данное положение не распространяется на
ОС 1,2,3 группы, когда амортизация начисляется нелинейным методом. По легковым
автомобилям и пассажирским микроавтобусам первоначальной ст-ю более 300 и 400
тыс. руб. соответственно (в том числе взятые в лизинг) применяется к-т 0,5.
50. Ставка налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты
Основная ставка налога на прибыль независимо от вида деятельности –
24% делится между различными бюджетами. Так в 2004г. часть федерального бюджета
составляла 5%, регионального 17% и местного 2%. В 2005г. произошли изменения:
часть федерального бюджета осталась прежней и составляет 5%, часть
регионального бюджета – 19%, в местный налог на прибыль не зачисляется. Налоговые
ставки на доходы иностранных организаций: - 20% со всех доходов; 10% - от
использования, содержания и сдачу в аренду судов, самолетов или других
подвижных транспортных ср-в или контейнеров с осуществлением международных
перевозок. По доходам в виде дивидендов: - 6% - от российских
организаций российскими организациями и физ.лицами – налоговыми резидентами РФ;
- 15% - от российских организаций иностранными организациями. По доходам от
операций с отдельными видами логовых обязательств: - 15% - в виде % по
гос-м и муниципальным ценным бумагам; 0% - в виде % по гос-м и муниципальным облигациям,
эмитированным до 1997г.
Сумма налога = Прибыль х Ставку налога
До введения 25 главы НК РФ при определении налоговой базы существовали
различные льготы. С введения 25 главы эти льготы отменены.
При исчислении налога за отчетный период п/п имеет право уменьшить
прибыль на сумму убытка, полученного в предыдущем периоде, но не более 30% от
величины прибыли. Убыток может погашаться в течении 10 лет.
Налоговый период – 1 год. Отчетный – 1 кв., полугодие, 9 м-в и год.
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму
авансового платежа и уплачивает ее в бюджет не позднее срока, установленного
для подачи налоговой декларации за соответствующий период. Ежемесячные
авансовые платежи – не позднее 28 числа каждого месяца.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |