Дипломная работа: Методические основы диагностики несостоятельности (банкротства) организации

Диагностика – представляет собой процесс, который осуществляется во времени и пространстве.

Процесс диагностики – это исследовательский, поисковый, познавательный процесс, т.е. диагностика – это определенные способы, методы, приемы, с помощью которых она реализуется как исследовательский процесс.

Объектом диагностики может быть как сложная, высокоорганизованная динамическая система (вся экономика страны, отдельная отрасль, конкретное предприятие, фирма, компания), так и любой элемент этих систем (внутренняя среда организации, конкретные виды ресурсов, производственные функции, организационная структура, себестоимость и т.п.).

Субъектом диагностики могут быть как штатное руководство, специалисты самого предприятия, так и специальные группы людей занимающиеся диагностикой профессионально. Это представители различных аудиторских контор, антикризисные управляющие, эксперты и т.п., осуществляющие диагностику на профессиональной основе и имеющие для этого соответствующий опыт, средства, методики и лицензии.[18, с. 23].

При диагностике кризиса объектом может быть вся экономика страны, ее отдельная отрасль или сложная проблема.

Диагностика проблемы – первый шаг на пути ее решения и локализации.

Алгоритм процесса диагностирования может включать следующие элементы:

1) Анализ объекта диагностики, например, производственно-хозяйственной деятельности предприятия (отрасли, экономики).

2) Определение ключевых параметров ситуации на предприятии.

3) Выявление основных проблем развития предприятия.

4) Анализ проблем и выявление первоочередной из них.

5) Анализ первоочередной проблемы и ее диагностирование.

6) Постановка диагноза, т.е. определение причин, факторов, породивших проблему и последствий, связанных с ее существованием.

7) Прогнозирование дальнейшего развития проблемы и путей ее устранения.

8) Принятие решений по устранению противоречий, связанных с проблемой.

9) Предотвращение кризиса, вызванного проблемой развития предприятия.

Цель, задачи и соответствие требованиям, предъявляемым к процессу диагностирования, осуществимы, если все исследование планируется, организуется и контролируется согласно логике диагноза, основанной на выявлении базовых параметров.

Базовые параметры – это система критериев, способных адекватно отразить специфику конкретного объекта с учетом влияющих на него в тот или иной период времени факторов (система показателей, качественных характеристик, шкал и т.д.).

Таким образом, для того чтобы правильно оценить состояние объекта диагноза, необходима система критериев. Это, прежде всего, создание системы показателей для оценки состояния объектов, разработки качественных характеристик и количественных показателей, шкал для измерения определенных значений и т.п.

Основными методами диагностики являются:

1) Статистический метод или диагностика статистического состояния, которая оценивает объект на определенный момент времени.

2) Аналитический метод или диагностика с использованием методов комплексного экономического анализа.

3) Экспертный метод или экспертная диагностика, которая использует информацию, данную экспертами.

4) Метод линейного программирования, который использует математический прием, используемый для определения лучшей комбинации ресурсов и действий, необходимых для достижения оптимального результата.

5) Метод динамичного программирования, который использует вычислительный метод для решения задач управления определенной структуры, когда задача с N переменными представляется как многошаговый процесс принятия решения. На каждом шаге определяется как экстремум функции от одной переменной. В этом случае исследование проходит в три этапа:

- построение математической модели для использования модельных имитаций;

- решение управленческой задачи;

- анализ и обобщение полученных результатов.

Таковы лишь некоторые методологические положения, лежащие в основе диагностики состояния предприятия.

В целом, признаки или критерии несостоятельности различаются на общие и конкретные.

Характеристика общих признаков банкротства, изложена в Законе о несостоятельности – это неплатежеспособность и неоплатность.

При этом необходимо отметить, что при анализе состояния предприятия особую важность имеет комплексный подход. В связи с этим в международной и российской практике преобладающей является точка зрения, согласно которой критерии оценки эффективности предприятия подразделяются на основные и дополнительные.[12, с. 56].

К основным критериям относят: критерии эффективности производства; критерии маневренности производства; критерии гибкости стратегии.

К дополнительным критериям относятся критерии наличия экономических ресурсов: финансовых, трудовых и материальных.

Показатели, применяемые для диагностики предприятия, подразделяются также на оценочные и относительные.

Оценочные показатели – это выручка от продажи товаров, работ, услуг, валовая прибыль; прибыль до налогообложения; прибыль после уплаты налогов; чистая прибыль.

К относительным показателям деятельности предприятия относят различные коэффициенты, показывающие эффективность использования ресурсов: индекс отдачи полученной прибыли на вложенный капитал; индекс отдачи собственного капитала; индекс отдачи заемного капитала; доля валовой прибыли, условно чистой прибыли в объеме продаж; показатели структуры издержек и т.д.

Из множества показателей деятельности предприятия методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций предусматривается использование следующих показателей, характеризующих различные аспекты деятельности организаций.[21, с. 103].

Общие показатели:

-  среднемесячная выручка К1;

-  доля денежных средств в выручке К2;

-  среднесписочная численность работников К3;

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:

-  общая степень платежеспособности К4;

-  коэффициенты задолженности: по кредитам банков и займов К5; другим организациям К6; фискальной системе К7;

-  коэффициент внутреннего долга К8;

-  степень платежеспособности по текущим обязательствам К9;

-  коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами К10;

-  собственный капитал в обороте К11;

-  доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) К12;

-  коэффициент автономии (финансовой независимости) К13;

Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности):

-  коэффициенты: обеспеченности оборотными средствами К14; доли оборотных средств в производстве К15; доли оборотных средств в расчетах К16;

-  рентабельность оборотного капитала К17;

-  рентабельность продаж К18;

-  среднемесячная выработка на одного работника К19.

Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации:

-  эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) К20;

-  коэффициент инвестиционной активности К21;

Показатели выполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами:

-  коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней К22 – К24;

-  коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами К25;

-  коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом РФ К26.

С точки зрения менеджмента возможное наступление банкротства является признаком кризисного состояния предприятия, выражающееся в наличии у него неплатежеспособности или неоплатности.

Как известно, неплатежеспособности (неоплатности) предприятия соответствует неудовлетворительная структура его бухгалтерского баланса. В связи с этим, внутрифирменный анализ финансового состояния предприятия предполагает следующие виды диагностики структуры бухгалтерского баланса.

1) Анализ состояния ликвидности оборотных активов для определения:

- абсолютно ликвидных активов – это денежные средства;

- быстрореализуемых активов – это краткосрочные финансовые вложения, беспрепятственно принимаемые к учету банками бесспорная дебиторская задолженность;

- медленно реализуемых активов – это продукция производственно-технического назначения, незавершенное строительство, расходы будущих периодов;

- труднореализуемых активов – это залежалые производственные запасы, дебиторская задолженность; готовая продукция, не пользующаяся спросом.

2) Анализ достаточности денежных средств для погашения денежных обязательств предприятия. Этот метод опирается на основополагающий принцип обеспечения платежеспособности предприятия: приток денежных средств должен обеспечивать покрытие текущих обязательств предприятия.

3) Оценка притока денежных средств. Источниками поступлений денежных средств предприятию могут быть:

а) поступления от текущей деятельности:

- выручка от реализации продукции (работ, услуг);

- авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов;

- возврат средств от поставщиков;

- возврат сумм, выданных ранее подотчетным лицам;

- поступление средств по целевому финансированию и др.;

б) поступления от инвестиционной деятельности, которые включают: выручку от реализации основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8