Реферат: Налог на прибыль
Расходы на сертификацию
продукции и услуг, по гарантийному ремонту и обслуживанию, расходы на
подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, расходы
некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации
производства и управления также включаются в производственную себестоимость.
Расходы на содержание объектов
жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (жилые дома, общежития, учреждения здравоохранения, объекты культуры,
детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории, базы отдыха,
бани, теннисные корты, пансионаты, объекты физкультуры и спорта)
принимаются в затраты при условии, что одновременно организация получает по
этому виду деятельности и доходы.
Однако в случае, если налогоплательщик
имеет убыток по деятельности,
связанной с использованием указанных объектов указанный
убыток может быть признан таковым при соблюдении одновременно следующих условий: стоимость услуг соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых
специализированными городскими организациями, осуществляющими
аналогичные услуги; расходы по содержанию объектов жилищно-коммунального
хозяйства, объектов социально-культурной сферы, подсобных хозяйств не превышают обычные расходы на обслуживание аналогичных
объектов у специализированных организаций, для которых эти виды деятельности
являются основными; условия оказания услуг
равны или близки к условиям деятельности специализированных
организаций. Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком
при осуществлении этих видов деятельности, не учитывается в целях
налогообложения.
Расходы, осуществленные
организацией, использующей труд инвалидов, (при условии, если последние составляют не менее 50 % численности и доля заработной платы инвалидов
в расходах на оплату труда составляет не менее 25 %) направленные на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, включаются в состав затрат в полном
объеме. Целями признаются улучшение условий
труда инвалидов, создание для них рабочих мест, защита прав и интересов
инвалидов, мероприятия по их реабилитации.
В полном объеме признаются затратами в целях
налогообложения произведенные расходы организации на переподготовку (или подготовку) кадров, состоящих в штате
налогоплательщика. Условиями применения этих расходов являются наличие у
образовательного учреждения государственной аккредитации и того факта, что
программа переподготовки способствовала реальному повышению квалификации и
более эффективному использованию обучаемого специалиста именно в этой
организации в рамках его уставной
деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку кадров оплата обучения сотрудников в учебных
заведениях при получении ими первого высшего и среднего специального образования.
Нормируемые
расходы
Вместе с тем, отдельные виды
расходов, хотя они и связаны непосредственно с затратами на производство продукции, для целей налогообложения могут быть вычтены из
полученных доходов только в
пределах установленных лимитов, норм и нормативов.
Так, к ним относят расходы на
компенсацию работнику командировочных расходов. Израсходованные сверх норм,
установленных соответствующим постановлением Правительства, суммы на проживание в гостинице,
суточные на питание могут быть компенсированы организацией только из
прибыли, оставшейся после налогообложения. Тоже самое следует отнести к
компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей
сотрудников организации. К примеру, норма компенсации для автомобиля ВАЗ
составляет 1200 рублей в месяц.
Представительские
расходы
Представительские
расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций,
Участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества,
могут быть отнесены к расходам на производство и реализацию товаров (работ,
услуг) в размере, не превышающем 4 % от суммарных расходов на оплату труда за отчетный
период. Представительскими расходам признаются Расходы на проведение
официального обеда (ужина) для указанных лиц, транспортное обеспечение для
доставки этих к месту проведения мероприятия, буфетное обслуживание в время
переговоров, оплата услуг переводчиков. Однако, следует акцентировать внимание
на то, что расходы по организации отдыха, развлечений и лечения встречаемых
гостей (вроде бы близких по понятию к представительским) не входят в состав
затрат, учитываемых для налогообложения, и производятся за счет чистой прибыли
организации. Представительские расходы отражаются в себестоимости только при
наличии документов в которых должны быть определены дата и место, программа и
результаты проведения деловой встречи, ее участники, сумма расходов.
Произвольно составленные акты на списание представительских расходов не
считаются оправдательными первичными документами.
Расходы на
рекламу
Рекламой признается распространяемая в любой форме информация
о юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая, во-первых,
предназначена для неопределенного круга лиц. во-вторых, призвана формировать
или поддерживать интерес к указанным объектам и, в третьих, способствовать реализации
этих товаров и идей. Реклама может распространяться через любые формы
публичного представления. К ним относят печать (газеты, журналы, каталоги,
справочники), эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание,
световые газеты (бегущая строка и т.п.), иллюстративно-изобразительные средства
(щиты, витрины, вывески, афиши, плакаты и календари), аудио- и видеозапись,
участие в выставках и ярмарках. При этом, произведенные на рекламные цели
расходы принимаются к вычету для целей налогообложения в полном объеме, кроме
затрат на призы, разыгрываемых во время проведения массовых рекламных компаний.
Организации вправе включать в состав рассматриваемых расходов суммы разыгранных
призов только пределах 1 % от общей величины выручки от реализации топов
как собственного производства, так и ранее приобретенных для перепродажи.
Внереализационные
расходы
Напомним, что в состав
внереализационных расходов, входят расходы не связанные с
производством и реализацией товаров, работ, услуг, т.е. не связанные с
основной деятельностью. В них включаются необходимые и обоснованные
затраты, в частности, по содержанию переданного по договору аренды (лизинга)
имущества (включая амортизационные начисления по этому имуществу). Однако для
организаций, предоставляющих в пользование за плату свое имущество на
регулярной основе, расходы по их содержанию уже следует относить к расходам по
основной деятельности. Проценты, выплачиваемые налогоплательщиком по
кредитам и займам, а также проценты, начисленные по ценным бумагам и иным
обязательствам, выпущенным организацией независимо от целей
заимствования, также следует относить ко внереализационным расходам.
Расходом признается только сумма
процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами
(фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности,
установленной эмитентом (ссудодателем). Кроме того, к ним следует относить
расходы по организации выпуска, обслуживанию, хранению и реализации собственных
ценных бумаг, а именно, по подготовке проспекта эмиссии, регистрации,
изготовлению или приобретению бланков ценных бумаг, оплате Услуг регистратора, депозитария.
К внереализационным расходам
также относят:
•
суммы отрицательных курсовых разниц по имуществу и требованиям
(обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в т.ч. по
валютным счетам в банках.
•
отрицательную
разницу, образующуюся в виде отклонения курса покупки (продажи) валюты от
официального курса ЦБ РФ на дату совершения сделки покупки (продажи) валюты;
•
отрицательную разницу, образовавшуюся при переоценке в установленном
порядке драгоценных металлов или драгоценных камней;
•
расходы по приобретению финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на
организованном рынке;
•
расходы на
формирование резервов по долгам и (или) сомнительной задолженности, а также по
списанию безнадежных долгов.
Налогоплательщики, использующие
кассовый метод не вправе осуществлять формирование резервов по долгам;
•
расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств,
включая расходы по демонтажу, разборке, вывозу разобранного имущества;
•
затраты на
содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
•
судебные издержки;
•
затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на подготовку
производства, не давшего товарной продукции;
•
расходы по
операциям с тарой;
•
суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или
долговых обязательств, а также расходов по возмещению причиненного ущерба.
Важно отметить, что перечень
внереализационных расходов остается
открытым, т.е. налогоплательщик может отнести к ним и другие расходы при
условии их обоснованности и необходимости.
Например, к внереализационным расходам также приравниваются другие обоснованные убытки, понесенные налогоплательщиком, в частности:
•
виде убытков
прошлых отчетных периодов, выявленных в текущем отчетном периоде;
•
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а
также других долгов, нереальных к взысканию;
•
потери от брака;
•
потери от
простоев по внутрипроизводственным причинам;
•
не компенсируемые
виновниками потери от простоев по внешним причинам;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |