Реферат: Налог на прибыль

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом до­ходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату признания этих доходов.

2. Внереализационными доходами признаются доходы, не свя­занные непосредственно с основной деятельностью по производс­тву и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы: от долевого участия в других организациях, от операций по купле-продаже иностранной валюты (доход от продажи иностранной валюты возникает, когда курс продажи выше официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установлен­ного ЦБ РФ на дату совершения сделки), штрафы, пени за наруше­ние договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, от сдачи имущества в аренду (субаренду), от предо­ставления в пользование прав на результаты интеллектуальной де­ятельности (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образ­цы и другие виды интеллектуальной собственности).

Так же признаются внереализационными доходами процен­ты, полученные организацией по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; суммы восста­новленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов по сомнительным долгам, гаран­тийному ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, ус­луг, имущественных прав), за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стои­мости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемни­ка) из этого простого товарищества.

Внереализационными доходами так же являются доходы про­шлых лет, выявленные организацией в отчетном (налоговом) периоде; положительная курсовая разница, полученная от пере­оценки имущества и требований (обязательств), стоимость кото­рых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ; по­ложительная разница, полученная от переоценки имущества, про­изведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации (за исключением амортизируемого имущества, Ценных бумаг и драгоценных камней).

Кроме того, к внереализационными доходами следует отно­сить: стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из экс­плуатации основных средств; имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной Деятельности и использованного не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произош­ло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов (взносов) акционерам (участникам) организации.

Суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, доходы, полученные от опе­раций с финансовыми инструментами срочных сделок, стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в ре­зультате инвентаризации, также следует относить к внереализа­ционным доходам.

Исходя из положений части первой Налогового кодекса РФ, к внереализационным доходам следует также относить допол­нительную материальную выгоду выгодоприобретателя от сде­лок между взаимозависимыми лицами, образующуюся сверх выгоды, которая была бы получена при отсутствии таковой зависимости. К этой же категории доходов относится и мате­риальная выгода выгодоприобретателя при вывозе товаров, работ и услуг за пределы Российской Федерации по ценам, от­личающимся от цен на международных рынках. Сюда же следу­ет относить выгоду, обусловленную отклонением цены товара, работы или услуги на российском рынке от цены идентичных и однородных товаров на 20 и более процентов. Дополнительная материальная выгода определяется как превышение рыночной цены товара, работы или услуги над ценой аналогичного или идентичного товара, работы и услуги по состоянию на день со­вершения сделки.

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Ряд поступивших сумм, имущество и вовсе не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организа­ции без соответствующего увеличения налоговой базы. Среди них следующие виды доходов:

имущество, в т.ч. имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал ор­ганизации;

имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственно­го общества или товарищества, но в пределах первоначального

взноса;

средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации»;

имущество, полученное бюджетными учреждениями по реше­нию органов исполнительной власти всех уровней;

средства, поступившие комиссионеру (агенту или иному пове­ренному по договору комиссии, агентскому и др. аналогичному до­говору) в пользу комитента, принципала или иного доверителя;

средства, полученные по договорам кредита и займа (иные ана­логичные средства независимо от формы оформления заимство­ваний, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, полу­ченные в погашение таких заимствований;

имущество, полученное организацией от материнской компа­нии или учредителя при выполнении двух условий: доля вклада в уставной капитал принимающей стороны принадлежит более чем на половину передающей стороне и полученное имущество в течение одного года со дня его получения не передается третьим лицам;

превышение номинальной стоимости над ценой фактическо­го приобретения организацией собственных акций (долей, паев) при продаже акций, ранее выкупленных ею у владельцев;

имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования. При этом организации, получившие средства Целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет дохо­дов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. К целевому финансированию относится иму­щество, полученное налогоплательщиком и использованное им 110 назначению, определенному организацией (физическим ли­цом) — источником целевого финансирования: в виде полученных грантов;

в виде инвестиций, полученных при проведении инвестицион­ных конкурсов в порядке, установленном законодательством РФ;

в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного ка­лендарного года с момента получения;

в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах орга­низации — застройщика;

в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций — членов общества взаимного страхования;

в виде средств, полученных из Российского фонда фундамен­тальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производствен­ных инноваций;

стоимость дополнительно полученных организацией-акционе­ром акций, распределенных между акционерами по решению об­щего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций при увеличении уставного капитала акционерного обще­ства (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);

положительная разница, образовавшаяся в результате пере­оценки драгоценных камней при изменении в установленном по­рядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде про­изошло уменьшение уставного (складочного) капитала организа­ции в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизво­дителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;

безвозмездно полученное государственными и муници­пальными образовательными учреждениями, а также негосу­дарственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образователь­ных целях; положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости; суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг

При определении налоговой базы также не учитываются целе­вые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от ДРУГИХ организаций и (или) физических лиц и использован­ные ими по назначению. К указанным выше целевым поступ­лениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся так же: вступительные и членские взносы, отчисления в публично-правовые профессио­нальные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады; имущество, переходящее некоммер­ческим организациям по завещанию в порядке наследования; суммы финансирования из государственных бюджетов и фон­дов, выделяемые на осуществление уставной деятельности не­коммерческих организаций; средства, полученные в рамках бла­готворительной деятельности; совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объ­еме направляются на формирование пенсионных резервов него­сударственного пенсионного фонда; использованные по целево­му назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям; отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений); средства, поступившие профсоюз­ным организациям на проведение социально-культурных ме­роприятий; использованные по назначению средства, получен­ные структурными организациями РОСТО (бывший ДОСААФ) от Министерства обороны по генеральному договору. Данные положения применяются при условии, что в организации про­изводится раздельное ведение учета доходов и расходов указан­ных целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6