Курсовая работа: Налогообложение доходов ЖКХ
Плательщикам, получающим
субсидии как на покрытие разницы в тарифах, так и на покрытие убытков (на
финансирование затрат), необходимо обеспечить раздельный учет таких субсидий,
поскольку порядок отражения их в налоговой декларации (расчете) по НДС различен.
Размер уплачиваемых
организациями ЖКХ обязательных страховых взносов в ФСЗН зависит от того, чем
будет признан полученный ими доход.
Так, организации ЖКХ, не имеющие
доходов от коммерческой деятельности, уплачивают взносы в ФСЗН в следующем
размере (см. ст.3 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных
страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и
социальной защиты Республики Беларусь", в ред. от 28.07.2003 № 232-3** (далее
- Закон № 138-XIII)):
на случай достижения пенсионного
возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) - 5%;
на случай временной
нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком
до достижения им возраста 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня
в месяц матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти
застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) - 6%.
Кроме того, на случай достижения
пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) из
заработной платы наемных работников организации удерживаются взносы в размере
1%.
Таким образом, общий размер
взносов для организаций ЖКХ, не осуществляющих коммерческой деятельности,
составляет 12% (5 + 6 + 1).
Если же суммы полученного
организацией ЖКХ дохода признать доходами от хозяйственной деятельности, то
размер взносов в ФСЗН будет составлять на случай достижения пенсионного
возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) 29%. То есть
общий размер страховых взносов увеличится до 36% (29 + 6 + 1). В результате
сумма взносов в ФСЗН может превысить доход в несколько раз.
Следует отметить, что налог на
землю в 2010 г. будет уплачиваться организациями жилищно-коммунального
хозяйства по установленным Правительством Республики Беларусь тарифам и в
установленном порядке при условии получения ими субсидий из городского бюджета
на возмещение части затрат понесенных ими на оказание жилищно-коммунальных
услуг населению.
Таким образом, организации
жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь уплачивают налог на
прибыль, налог на доходы. В соответствии с законодательством Республики
Беларусь предусматривается льготный порядок обложения налогом на добавленную
стоимость доходов организаций ЖКХ (полная ставка) по оказываемым физическим
лицам жилищно-коммунальным и эксплуатационным услугам. Указанная льгота
является одной из первых, закрепленных в налоговом законодательстве страны. Налог
на землю уплачивается на общих основаниях. Взнос в фонд поддержки сельхозпроизводителей
с 2010 г. был упразднен и поэтому доходы организаций жилищно-коммунального
сектора данным налогом не облагаются.
Таким образом, налогообложение
представляет собой процесс установления и взимания налогов в стране,
определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга
юридических и физических лиц, облагаемых налогами. Налогообложение в структуре
общественных отношений выполняет ряд чрезвычайно важных и сложных задач: фискальная,
регулирующая, стимулирующая. Принципы и задачи налогообложения базируются на
налоговом законодательстве, которое включает в себя: Налоговый Кодекс РБ; Декреты,
указы и распоряжения Президента РБ, Постановления Правительства РБ и т.д. Налоговая
система Республики Беларусь представляет собой совокупность предусмотренных
налоговым законодательством налогов РБ, сборов (пошлин); порядка их
установления, введения и отмены; установления прав и обязанностей плательщиков,
налоговых органов и других участников отношений, регулируемых актами налогового
законодательства; а так же форм и методов налогового контроля.
Жилищно-коммунальное хозяйство
представляет собой отрасль сферы услуг и важнейшую часть территориальной
инфраструктуры, определяющую условия жизнедеятельности человека, прежде всего
комфортности жилища, его инженерное благоустройство, качество и надежность
услуг транспорта, связи, бытовых и других услуг, от которых зависит состояние
здоровья, качество жизни и социальный климат в населенных пунктах. Основными
целями функционирования ЖКХ РБ являются: обеспечение и соблюдение
минимальных нормативов социального стандарта по предоставлению населению услуг
в области жилищно-коммунального обслуживания; совершенствование системы
социальной защиты населения путем упорядочения существующих льгот, усиления
адресной направленности выделяемых на эти цели средств; дальнейшее
совершенствование системы платы за пользование жилыми помещениями и платы,
предусматривающей участие нанимателя, собственника жилого помещения, члена
организации граждан-застройщиков в финансировании в многоквартирных жилых домах
доли затрат по фактическим расходам, связанным с эксплуатацией и ремонтом
вспомогательных помещений общего пользования, конструктивных элементов,
инженерных систем жилых домов, содержанием придомовых территорий (далее - за
техническое обслуживание) и коммунальных услуг; совершенствование и оптимизация
структуры управления жилищно-коммунальным хозяйством; финансовое оздоровление
организаций жилищно-коммунального хозяйства; переход на формирование договорных
отношений, развитие конкурентной среды в сфере жилищно-коммунального
обслуживания; развитие инженерной инфраструктуры населенных пунктов,
обеспечение ее надежности и устойчивости функционирования с привлечением
инвестиций на эти цели.
Основные направления
реформирования данного сектора экономики должны включать: совершенствования
системы управления жилищно-коммунальным хозяйством; проведения демонополизации
и развития конкурентной среды; внедрения энерго - и ресурсосберегающих
технологий; дифференциации оплаты в зависимости от качества и месторасположения
жилых помещений; дальнейшего упорядочения системы льгот и усиления их адресной
направленности, выделяемых на эти цели средств.
Организации
жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь уплачивают налог на
прибыль, налог на доходы. В соответствии с законодательством Республики
Беларусь предусматривается льготный порядок обложения налогом на добавленную
стоимость доходов организаций ЖКХ (полная ставка) по оказываемым физическим
лицам жилищно-коммунальным и эксплуатационным услугам. Указанная льгота
является одной из первых, закрепленных в налоговом законодательстве страны. Налог
на землю уплачивается на общих основаниях. Взнос в фонд поддержки
сельхозпроизводителей с 2010 г. был упразднен и поэтому доходы организаций
жилищно-коммунального сектора данным налогом не облагаются.
1.
Авдеев В.В., Яганов В.М., Чернышев Л.Н. Экономические правоотношения в
ЖКХ: опыт, проблемы, документы. М.: Т.1-4., 2006-2007 гг. - 607 с.
2.
Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Экономистъ,
2008. - 560с.
3.
Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и
практика. - Мн.: Белпринт, 2009. - 544с.
4.
Винокурова Т.П. Оценка фискального климата в налогообложении в РБ // Бухгалтерский
учет и анализ - 2009 - №12. С.31-33.
5.
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Ростов на Дону: Феникс, 2000. -
416с.
6.
Заяц Н., Сидорова А. Налог как экономическая категория // Финансы, учет,
аудит, - №1, - 2008. С.28-30.
7.
Иванова И. Налогообложение // Консультант - 2009 - №7. С.51-55.
8.
Изменения и дополнения, внесенные в законодательство РБ по вопросам
налогообложения в 2009 году - Управление налогообложения организаций ИМНС по
Гродненской области. - Гр., 2009.
9.
Комментарий к Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь / С.В. Авдеенко,
И.С. Андреюк, М.О. Григорчук и др. - Мн.: УП "Светоч", 2009. - 352с.
10.
Налоги: Учебник/ Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василеская и др.; Под общ.
ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: БГЭУ, 2009. - 368с.
11.
Пчелинцева Л.М. Жилищные льготы. М.: "Инфра", 2006. - 187с.
12.
Радыгин В. Технический взгляд на приватизацию в странах Запада. М.:
"Эко", 2008., №3, с.53-57.
13.
Соловьев В.Н. Развитие экономических форм и методов управления сферой
сервиса в условиях становления рыночных отношений. Автореферат диссертации на
соискание ученой степени доктора экономических наук. Спб: СпбТИС., 2007.
14.
Стародубовская И. Логика жилищной реформы. М.: "Эко"., 2009.,
с.11-13.
15.
Тахи-Заде Ф.Г. Тарифная политика как основа реформирования
жилищно-коммунального хозяйства. М.: "Жилищное и коммунальное хозяйство".,
2010., №1.
|