Курсовая работа: Единый сельскохозяйственный налог
Сумма единого
сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате за налоговый период, составляет
36 000 руб. (40 руб./га х 900 га).
Изучив суть применения
единого сельскохозяйственного налога, я считаю, что каждый налогоплательщик ЕСХН
должен знать свои права и обязанности (не знание закона не освобождает от
ответственности). Переход на уплату ЕСХН и возврат на общий режим
налогообложения осуществляется добровольно.
Если
сельскохозяйственные товаропроизводители (не перешли на ЕСХН), передающие
сельскохозяйственную продукцию в переработку на давальческих началах и в
дальнейшем реализующие ее, то порядок налогообложения налогом на прибыль
доходов озвучен статьей 2_1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов
(положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах" (с учетом последующих изменений и дополнений) налоговая ставка по
налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не
перешедших на систему налогообложения ЕСХН, установлена в следующих порядке и
размере:
в 2004-2007 годах - 0
процентов;
в 2008-2009 годах - 6
процентов;
в 2010-2011 годах - 12
процентов;
в 2012-2014 годах - 18
процентов;
начиная с 2015 года - в
соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс). Льготная ставка 0 процентов применяется сельскохозяйственными
товаропроизводителями только в том случае, если производитель самостоятельно
нес бремя расходов, связанных с переработкой продукции, и осуществлял ее
собственными силами, без привлечения к процессу переработки третьих лиц. Таким
образом, в случае, если сельскохозяйственный товаропроизводитель передает
сельскохозяйственную продукцию в переработку другому предприятию на
давальческих началах и в дальнейшем ее реализует, то прибыль, полученная от
реализации этой продукции облагается налогом на прибыль в порядке,
предусмотренном статьей 284 Кодекса.
В 2007 году в целях
налогообложения прибыли организаций для определения категории
налогоплательщиков, именуемой "сельскохозяйственный
товаропроизводитель", следует использовать положения Федерального закона
от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства". Так, в
соответствии со статьей 3 указанного Федерального закона сельскохозяйственными
товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель,
осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и
последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных
средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской
Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе
сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции
составляет не менее чем 70% в течение календарного года.
С 1 января 2008 года
вступили в силу изменения в статью 2_1 Закона N 110-ФЗ, внесенные Федеральным
законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской
Федерации". Согласно новой редакции статьи 2_1 Закона N 110-ФЗ с 1 января
2008 года по 31 декабря 2014 года под сельскохозяйственными
товаропроизводителями, не перешедшими на систему налогообложения ЕСХН, по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными
организациями собственной сельскохозяйственной продукции, понимаются сельскохозяйственные
товаропроизводители - организации и индивидуальные предприниматели,
производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и
последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных
средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от
реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных
предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки,
произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства,
составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские
кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие,
садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в
соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной
кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной
продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая
продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из
сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов,
а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет
в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
Список литературы
1.
Беликова
Т.Н. Минаева Л.Н. Все ПБУ (положения о бухгалтерском учете) с комментариями. –
СПб. – Питер, 2008.
2.
Налоговый
кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега –
Л», 2008. – 714 с.
3.
Бухгалтерский
учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.: Под ред. П.С.
Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 576с.
4.
Алиев
Б.Х., ред. "НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Учебное пособие"
Издательство: Финансы и статистика, 2007.
5.
Лукаш Ю.А. «Налоги и налогообложение в
РФ. Учебник для ВУЗов» Издательство: Книжный мир, 2008.
[1] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (глава 26.1 НК РФ)
[2] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с.
[3] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (пункты 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ)
[4] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (статьи 248 и 249 НК РФ)
[5] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (статья 346.5 НК РФ)
[6] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (статья 346.4 НК РФ)
[7] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (статья 346.6 НК РФ)
[8] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (статья 346.7 НК РФ)
[9] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (статья 346.8 НК РФ)
[10] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (статья 346.9 НК РФ)
[11] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (статья 346.10 НК РФ)
[12] Налоговый кодекс
Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега – Л»,
2008. – 714 с. (пункт 6 статьи 346.3 НК РФ)
|