Курсовая работа: Единый сельскохозяйственный налог

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.[7]

5.  Налоговый и отчетный период ЕСХН

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие.[8]

6.  Налоговая ставка ЕСХН

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.[9]

7.  Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСХН

Налог исчисляется по ставке процентной доли налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.[10]

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Единый сельскохозяйственный налог подлежащей уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего жительства в организации по месту своего нахождения и представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.[11]

ЕСХН не освобождает от уплаты:

- земельного налога;

- транспортного налога;

- акцизов;

- государственной пошлины;

- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- водного налога;

- платежей за пользование недрами;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Они могут перейти добровольно на общий режим налогообложения с начала следующего календарного года, при этом необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 января года.[12]

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН.

Примеры

Пример 1.

По налогу на добавленную стоимость

Организации, утратившие право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с начала календарного года, в котором применялся данный режим налогообложения, производят перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, исходя из норм главы 21 Кодекса.

В этой связи стоимость реализованных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (с 1 января по 31 декабря 2008 года) организацией, утратившей право на применение этого режима, должна быть увеличена на соответствующую налоговую ставку, например, 10 или 18 процентов.

Например:

В I квартале 2008 года объем выручки от реализации в целом составил 3600 тыс. руб. (в том числе 3000 тыс. руб., подлежит обложению по налоговой ставке 10%), во II квартале 2008 года - 4500 тыс. руб. (в том числе 3000 тыс. руб., подлежит обложению по налоговой ставке 10%), в III квартале 2008 года - 3700 тыс. руб. (в том числе 1000 тыс. руб., подлежит обложению по налоговой ставке 10%), в IV квартале 2008 года - 3000 тыс. руб. (отсутствуют операции, подлежащие налогообложению по налоговой ставке 10%).

С учетом этого необходимо иметь в виду следующее.

(3 000×10%+600×18%)=408 тыс. руб.;

(3 000×10%+1 500×18%)=570 тыс. руб.;

(1 000×10%+2 700×18%)=586 тыс. руб.;

(3 000×18%)=540 тыс. руб.

налог сельскохозяйственный исчисление уплата

(*) При этом под суммой выручки от реализации как сельскохозяйственной продукции, так и от иной деятельности следует понимать в целях исчисления НДС (на основании статей 154 и 167 Кодекса) сумму отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 01.01.2008 по 31.12.2008 товаров (работ, услуг), имущественных прав вне зависимости от оплаты, а также предоплату, полученную с 01.01.2008 по 31.12.2008 за предстоящую отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав.

Что касается принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным указанным налогоплательщиком до утраты права на применение специального режима налогообложения, то необходимо учитывать положения пункта 8 статьи 346.3 Кодекса.

Согласно указанному пункту, если организация или индивидуальный предприниматель, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 Кодекса, то суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им по товарам (работам, услугам), имущественным правам, включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.

Так как в указанном примере налогоплательщик является налогоплательщиком, перешедшим после истечения налогового периода - календарного года (2008 года) на общую систему налогообложения с 1 января 2008 года, то применение налогового вычета в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, производится по товарам (работам, услугам), имущественным правам, включая основные средства и нематериальные активы, принятым на учет с 1 января 2008 года.

Например:

При этом исчисленный в январе 2009 года налог на добавленную стоимость за три налоговых периода 2008 года (I - III кварталы), соответственно - 244, 352, 367 тыс. руб. уплачивается в бюджет в январе 2009 года (до 31 января 2009 года включительно), а исчисленный в январе 2009 года налог на добавленную стоимость за налоговый период - IV квартал 2008 года, соответственно - 322 тыс. руб. уплачивается в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ) равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, и с учетом пункта 4 статьи 346.3 Кодекса, т.е.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8