Дипломная работа: Управление ликвидностью и платежеспособностью предприятия
Порядок списания обязательств
зависит от их деления на истребованные и неистребованные. К истребованной относят
задолженность, по которой организация-кредитор приняла предусмотренные законодательством
меры по ее возврату. К ним могут быть отнесены досудебные меры и предъявление иска
в арбитражный суд.
Предъявление иска является
обязательным условием истребования дебиторской задолженности. При соблюдении перечисленных
мер дебиторскую задолженность можно считать истребованной, что дает основание к
ее списанию на финансовые результаты по приказу руководителя организации. Согласно
главе 25 Налогового Кодекса РФ и ПБУ 10/99 "Расходы организации" суммы
дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, признаются внереализационными
расходами и, следовательно, учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы",
субсчете 91-2 "Прочие расходы". [50] Списывать дебиторскую задолженность
предприятие обязано не только по истечении срока исковой давности, но и в том случае,
когда стало известно, что долг нереален для взыскания (например, если должник признан
банкротом или ликвидирован). Нормативно-правовая база постоянно совершенствуется,
разрабатываются проекты новых законов и положений в сфере деятельности организаций
разных форм собственности и хозяйствования. Так в 2010 году Фонд "Национальный
совет по стандартам финансовой отчетности" (НСФО) совместно с Министерством
финансов РФ объявили о завершении разработки четырех проектов положений по бухгалтерскому
учету, в том числе и ПБУ "Отчеты о движении денежных средств". Все документы
окажутся полезными в системе регулирования бухгалтерского учета, так как во многом
урегулируют порядок отражения тех фактов хозяйственной деятельности, для которых
ранее не было установлено правил их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.
Кроме того, ПБУ "Отчеты о движении денежных средств" более детально по
сравнению с нынешним порядком описывает процедуру подготовки такого приложения к
бухгалтерскому балансу, как форма N 4 "Отчет о движении денежных средств".
Из практического опыта известно, насколько тяжело разобраться в хитросплетениях
формы N 4 "Отчет о движении денежных средств" бухгалтерской отчетности.
Все дело в том, что порядок ее заполнения нигде не прописан, если не считать лишь
несколько абзацев Приказа N 67-н "О формах бухгалтерской отчетности",
которые вскользь его упоминают. [50] Поэтому полноценное ПБУ, содержащее методические
основы формирования отчета о движении денежных средств, несомненно, внесут ясность
в организацию управления денежными средствами.
В частности, в проекте даются
пояснения, когда требуется представить в отчете о движении денежных средств денежные
поступления или выплаты в валовой сумме, а когда - свернуто. Например, сворачиваются
денежные потоки, имеющие транзитный и массовый характер. Также достаточно подробно
прописан порядок пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте.
Проект ПБУ содержит конкретные примеры текущих, инвестиционных и финансовых денежных
потоков. К примеру, уплату процентов по долговым обязательствам, включенным в стоимость
инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008, следует отнести к инвестиционным
денежным потокам. [49]
Однако при всех положительных
моментах положение содержит и негативную сторону: увеличение трудоемкости составления
финансовой отчетности организаций. В первую очередь это связано с необходимостью
раскрытия в ней большего количества информации для заинтересованных пользователей.
Например, существенные денежные потоки между организацией и ее материнскими, дочерними
и зависимыми организациями должны будут представляться в форме N 4 отдельно от аналогичных
денежных потоков между организацией и другими лицами. Также потребуется представлять
сверку сумм, представленных в форме N 4 с соответствующими статьями, представляемыми
в балансе. Кроме того, проект требует принять и раскрыть в отчетности учетную политику
с целью определения состава денежных средств и классификации денежных потоков.
Таким образом, мы видим, что
регулирование деятельности предприятий с разными организационно-правовыми формами
(в т.ч. и обществ с ограниченной ответственностью) закреплено в законодательстве
Российской Федерации. Деятельность предприятия по зачислению, списанию оборотных
активов, а также по их управлению регламентируется Федеральными законами и Положениями
по бухгалтерскому учету, совершенствование которых осуществляется постоянно.
Выводы и предложения
Одним из важнейших критериев
оценки финансового положения предприятия является его платежеспособность. Она означает
наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов
по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Анализ платежеспособности,
осуществляемый на основе данных бухгалтерского баланса, необходим не только для
предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних
инвесторов (например, банков).
По итогам деятельности изучаемого
нами предприятия – ООО "Рассвет" Горшеченского района Курской области
были сделаны следующие выводы. Основными видами деятельности общества являются производство,
переработка и реализация сельскохозяйственной продукции. Основные показатели деятельности
предприятия в анализируемом периоде значительно выросли. Денежная выручка от продажи
продукции в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 5728 тыс. руб., среднегодовая
стоимость основных средств – на 33,5%, а оборотных фондов – почти в 1,5 раза. Площадь
с.-х. угодий в 2008г. уменьшилась на 497 га, а площадь пашни сократилась на 471
га.
Наибольший удельный вес в
структуре реализации продукции в 2007-2009гг. имеет продукция растениеводческой
отрасли. Тем не менее, продукция животноводства занимает в общей доле выручки в
среднем за три года не менее 40%. На 100 руб. основных и 1 руб. оборотных средств
количество выручки в ООО "Рассвет" уменьшается на протяжении всех трех
лет, что является негативным моментом. При этом фондоемкость выросла на 20% по сравнению
с 2007 годом.
Наибольший удельный вес в
структуре оборотных средств занимают производственные запасы, которые в 2009г. составляют
97 %. Фонды обращения в 2009 году увеличились более чем в 2 раза по сравнению с
2007 годом при этом общая сумма оборотных средств сократилась на 37,7%.
Финансовый отчет о результатах
производственной деятельности показал, что прибыль от продаж в 2009 году снизилась
по сравнению с 2007 годом на 8329 тыс.руб. или на 44,4%, что связано с увеличением
себестоимость реализованной продукции на 14057 тысяч рублей. Но по сравнению с 2008
годом прибыль от продаж немного выросла - на 3,5%. При этом на 100 руб. основных
средств за этот период этот показатель сохраняет тенденцию к сокращению на 3,6%.
Это повлияло и на показатели
рентабельности хозяйства, которые к концу 2009 года по сравнению с 2007 годом значительно
сокращаются.
ООО "Рассвет" достаточно
крупное сельхозпредприятие. В анализируемом периоде наблюдается рост всех его источников
имущества. Стоимость имущества по балансу в 2009 г. составила 122039 тыс. руб.,
что на 31,2% больше, чем в 2007 г. Этот рост произошел за счёт увеличения внеоборотных
и оборотных активов. Доля оборотных активов в 2009 г. в составе имущества составляет
47,1%. Размер оборотных активов за исследуемый период вырос на 16168 тысяч рублей.
Изменение их стоимости произошло за счёт увеличения стоимости запасов на 37,6%,
дебиторской задолженности – на 39,6% и денежных средств - в 3,5 раза соответственно.
В 2009 году удельный вес внеоборотных
активов в имуществе общества составляет 52,9%. Основные средства занимают наибольший
удельный вес во внеоборотных активах – 93,5%. К тому же на конец анализируемого
периода в составе имущества предприятия по статье "Незавершенное строительство"
наблюдается остаток в 4164 тыс.руб. Следовательно предприятие располагает достаточными
ресурсами для осуществления эффективной деятельности.
Сумма источников формирования
имущества в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2007 г., что произошло за счёт увеличения
собственного капитала на 24,4% и заемного на 63,5%. Рост собственного капитала обусловлен
ростом нераспределенной прибыли почти в 1,5 раза. При этом доля собственного капитала
в анализируемом периоде несколько сократилась с 82,5 до 78,2%.
Доля заемного и привлеченного
капитала хозяйства с каждым годом растет. В частности за счет краткосрочных кредитов
и займов, которые в 2009 году составили 5242 тыс.руб. В следствие этого заемный
капитал увеличился на 63,5%. Долгосрочные обязательства при этом практически не
изменились, а кредиторская задолженность выросла в 2,6 раза по сравнению с 2007
годом.
Это повлияло и на отрицательное
изменение практически всех показателей деловой активности предприятия. Увеличение
оборачиваемости запасов на 6 дней обусловило увеличение продолжительности операционного
цикла на 1,7 дня. Оборачиваемость дебиторской задолженности составляет всего 7 дней,
а кредиторской задолженности при этом – 44 дня, что значительно повышает состояние
расчетной дисциплины. В связи с этим сократилась продолжительность финансового цикла
на 16 дней. При этом коэффициент погашения дебиторской задолженности практически
не изменился и на конец 2009 года составляет 0,02. За исследуемый период коэффициент
устойчивости экономического роста сократился почти в двое, что связано со значительным
сокращением размера чистой прибыли предприятия, Это негативно сказывается на экономической
деятельности предприятия.
Баланс ООО "Рассвет"
в анализируемом периоде не считается абсолютно ликвидным. Сопоставление групп по
активу и пассиву показал, что: А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4, то есть наблюдается
платежный недостаток по трем соотношениям из четырех. В 2009 году недостаток наиболее
ликвидных активов составил 7205 тысяч рублей. Как видим, предприятие не в состоянии
будет рассчитаться по своим наиболее срочным обязательствам в ближайшей перспективе
и в случае такой необходимости придется задействовать другие виды активов или заемные
средства. Тем не менее ООО "Рассвет" в состоянии выполнить свои долгосрочные
обязательства, о чем свидетельствует наличие платежного излишка, который в 2009
году составил 43556 тыс.руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30 |