Дипломная работа: Совершенствование финансового планирования в ООО "Племзавод Северо-Любинский" Омской области

Планирование объема выпуска в отпускных ценах и себестоимости товарной продукции на предстоящий период составляет основу планирования выручки, затрат на реализуемую продукцию и прибыли от реализации товарной продукции.

Основа формирования планового показателя производственной себестоимости товарной продукции - смета затрат на ее производство. Производственная себестоимость, как непосредственно формируемая в процессе производства и связанная с ним по месту и назначению производимых денежных расходов выступает определяющей частью практического проявления в хозяйственной жизни существования экономической и финансовой категории - себестоимости продукции. Она (эта часть) определяется не принятым порядком учета и отражения составных ее элементов, не действующей в настоящее время формой (формами) планирования и отчетности, а действительным отношением производимых текущих денежных затрат к производству. В составе производственной себестоимости определяющую роль играют прямые материальные и трудовые затраты на производство продукции. К производственным также относятся и те текущие денежные затраты, которые несет основное и вспомогательное производство в связи с его содержанием, эксплуатацией оборудования, обслуживанием и руководством процессом создания товаров со стороны аппаратов управления участков, цехов, служб, т.е. общепроизводственные (общецеховые) расходы.

Все осуществляемые производственные затраты, связанные с выпуском продукции предприятия есть затраты на производство так называемой валовой продукции. Этот показатель справедливо критиковался долгие годы в нашей литературе за наличие в нем элементов повторного счета. Однако формирование валовой продукции в ходе производства есть объективная закономерность производственно-хозяйственной жизни. Мы можем не применять этот показатель, но он фактически существует объективно. Вновь созданная стоимость - не есть денежное выражение стоимости, созданной исключительно в товарной форме. Товарная форма стоимости всегда выше по цене реализации, чем валовая. Вот почему например, одной из краеугольных задач нашего экспорта стоит продажа не валового полуфабриката той же сырой нефти, а продуктов ее товарной ректификационной переработки.

Показатель же созданной валовой стоимости всегда больше суммы товарных стоимостей. На уровне формирования производственных затрат товарная продукция отличается от валовой лишь объемом незавершенного производства. При этом общая сумма производственной себестоимости товарной продукции есть результат следующих вычислений:

Пс = Ннг + Зтп - Нкг,

где:

Пс - производственная себестоимость товарной продукции;

Ннг - незавершенное производство на начало года;

Нкг - незавершенное производство на конец года;

Зтп - сумма произведенных денежных затрат на производство продукции в планируемом году.

Для определения себестоимости товарной продукции, или издержек обращения на предстоящий год необходимо выбрать показатель, который будет использоваться в плановых расчетах. В качестве таких плановых показателей в зависимости от особенностей деятельности предприятия используются показатели: себестоимости единицы изделия; процент снижения себестоимости сравнимой товарной продукции; уровень затрат на рубль товарной продукции.

В процессе производства продукции экономится живой труд.

Эта экономия предстает в виде экономии по фонду заработной платы и другим видам оплаты труда работников предприятия, фирмы, компании в результате роста производительности труда. Заработная плата и другие средства на оплату труда, включая все начисления на нее, экономятся автоматически в силу того, что рост денежных расходов на эти цели всегда отстает и в принципе должен отставать от увеличения объема производства и производительности труда.

Сумма экономии по себестоимости товарной продукции за счет ускоренного против оплаты труда роста его производительности (Эот) может быть определена в плане и по факту по следующей формуле:

Эот = (Зб - (Зб * Тзп) /Тпт) * Втп,

где:

Зб - сумма заработной платы и других видов оплаты труда, вместе с начислениями на них, в себестоимости единицы изделия, или на рубль товарной продукции в базовом году;

Тзп - темп роста средней заработной платы в планируемом году по отношению к базовому году;

Тпт - темп роста производительности труда работников в планируемом году к базовому году;

Втп - выпуск товарной продукции в натуральном выражении, или в отпускных ценах в плановом году.

При планировании себестоимости товарной продукции должна быть учтена сумма получаемой экономии на постоянных расходах предприятия, приходящихся на единицу выпущенной продукции.

Постоянные расходы в хозяйственной практике фактически выступают как условно-постоянные, т.е. они имеют тенденцию не к соразмерному с увеличением объема производства, существенно отстающему от него, но росту.

Расчеты производятся по фактически "проявляющимся в ходе финансово-хозяйственной деятельности условно-постоянным расходам и отдельно от амортизационных отчислений.

Сумма экономии от сокращения доли условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции (Эупр) определяется по следующей формуле:

Эупр = Птп*Сб*Сув/100*100,

где:

Птп - планируемый прирост товарной продукции против базового года (%);

Сб - себестоимость товарной продукции в базовом году;

Сув - размер снижения удельного веса приведенных постоянных расходов против фактического их удельного веса в себестоимости товарной продукции базового года (процентных пункта).

Для определения величины снижения удельного веса (Сув = = Дб - Дупр) фактически сложившаяся доля условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базового года (Дб) приводится к такому показателю их доли (Дупр), как если бы эти условно-постоянные расходы в составе себестоимости были действительно полностью постоянными.

При этом, Дб всегда будет больше Дупр, поскольку при полностью постоянных расходах, т.е. вообще никак не растущих по мере увеличения производства, их доля будет в себестоимости ниже фактической, или базовой.

Дупр = Дб * (Птп-Пз) /Птп,

где:

Дб - удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базового года (%);

Птп - планируемый прирост товарной продукции против базового года (%);

Пз - темп прироста условно-постоянных расходов в связи с ростом объема производства (%).

2. Анализ финансового состояния ооо "племзавод северо-любинский"

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

ООО "Племзавод Северо-Любинский" занимается следующими видами деятельности: производство молока, мяса, зерна, муки, макаронных изделий и продажа племенных животных.

Для экономической характеристики деятельности ООО "Племзавод Северо-Любинский" рассчитаем показатели выручки, себестоимости и прибыли.

Таблица 3 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Таким образом, выручка предприятия за 2008 год превышает выручку за 2006 год на 30361 тыс. руб. или 161%. Себестоимость за указанный пе-риод повысилась на 39012 тыс. руб. или на 206%. На протяжении 2006-2007 годов деятельность ООО "Племзавод Северо-Любинский" была прибыльной (11276 тыс. руб. и 6386 тыс. руб. соответственно), однако в 2008 году из-за непропорционального в сравнении с выручкой роста себестоимости деятельность предприятия оказалась убыточной.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26