Дипломная работа: Совершенствование финансового планирования в ООО "Племзавод Северо-Любинский" Омской области

Процесс бюджетирования в организации позволяет: укреплять принципы коммерческого хозрасчета; оптимизировать затраты; создавать экономический механизм для повышения доходности и снижения затрат в отдельных подразделениях организации; создавать механизм финансовой диагностики и мониторинга рентабельности продукции отдельных подразделений организации; сравнивать финансовую эффективность работы различных подразделений организации; оперативно принимать управленческие решения.

Бюджетирование предполагает составление трех основных бюджетов.

1. Бюджет доходов и расходов. Он аналогичен финансовому плану организации. Цель его - определение финансовых результатов организации.

Финансовый результат рассчитывается по формуле:

Пч =Ор - Рпер - Рпост - Рпроц - Нпр,

где Пч - чистая прибыль; Ор - объем предполагаемой реализации продукции; Рпер - переменные расходы (переменная стоимость реализации + переменные административные и коммерческие расходы); Рпост - постоянные расходы (постоянные общезаводские накладные расходы + административные и коммерческие расходы); Рпроц - расходы на выплату процентов по кредиту; Нпр - налог на прибыль.

2. Бюджет движения денежных средств. Он аналогичен Приложению 4 к составляемому в нашей стране балансу организации. Цель его - отражение движения финансовых потоков организации.

Он имеет следующую структуру.

1. Раздел денежных поступлений, в который включены:

кассовый остаток на начало периода;

денежные поступления от реализации продукции;

прочие денежные поступления.

2. Раздел выплат включает все денежные платежи в прогнозном периоде.

3. Раздел излишка или дефицита денежных средств - разница между денежными поступлениями и платежами.

4. Финансовый раздел, в котором учитываются получение кредитов и выплаты по долговым обязательствам в прогнозном периоде.

3. Бюджет по балансовому листу. Он представляет собой прогнозный баланс организации, составленный по агрегированным балансовым статьям. Бюджет по балансовому листу позволяет осуществлять анализ финансового состояния организации, прогнозировать финансовые результаты ее деятельности.

Прогнозный баланс отражает остатки по укрупненным балансовым статьям, которые рассчитываются по следующему алгоритму: статьи актива Ве = В6 + Тд - Тк (2), статьи пассивов

Ве = Вб + Тк - Тд,

где

Ве - конечное сальдо (расчетная величина); Вб - начальное сальдо (из отчетности); Тд - оборот по дебету (прогнозная оценка); Тк - оборот по кредиту (прогнозная оценка).

Таким образом, в трех указанных балансах показатели соответствуют основным показателям действующих в нашей стране финансовых планов и бухгалтерских отчетов, но с проекцией на плановый период.

Процесс бюджетирования основан на составлении ряда операционных бюджетов (смет). В их числе:

смета продажи продукции;

смета производства продукции;

смета прямых затрат на оплату сырья, материалов;

смета прямых затрат на оплату труда;

смета накладных расходов;

смета административных и коммерческих расходов;

смета себестоимости продукции.

Преимущество бюджетирования как способа финансового планирования и управления финансами предприятия заключается в следующем:

при составлении отдельных бюджетов (смет) используются более детальные, конкретные показатели;

планирование имеет программно-целевой характер;

планирование направлено на достижение максимальных конечных финансовых результатов;

планирование сопряжено с постоянным контролем выполнения плановых показателей.

Все это дает возможность финансовому менеджеру и администрации предприятия анализировать финансовые последствия принятия управленческих решений, своевременно вносить корректировки в финансово-хозяйственную деятельность предприятия, контролировать финансовые потоки, предупреждать экономические риски и на этой основе получать более высокие финансовые результаты.

Дополнением к текущему финансовому планированию является оперативное планирование. Оно необходимо для контроля за поступлением выручки и расходованием наличных денежных средств. Оперативными финансовыми планами являются платежный календарь и кассовый план.

Платежный календарь составляется ежеквартально. План формируется с месячной разбивкой. При его составлении используются данные: плана реализации, сметы затрат и производства, плана капитальных вложений, выписок по счетам предприятия и др.

Главной целью этого плана является сбалансирование поступления и расходования денежных средств предприятия, расчет потребности в краткосрочном кредите.

Платежный календарь составляется по следующей форме:

Таблица 2 -Платежный календарь предприятия

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26