Дипломная работа: Составление сводного бюджета промышленного предприятия на примере УЗТИ
Таким образом, следует отметить, что организация
бюджетного планирования достаточно сложная управленческая процедура, которая
должна охватывать максимальное количество участников, необходимое для
своевременного и правильного выполнения регламентированных задач.
В связи с этим необходимо подчеркнуть, что
организационные сложности процедуры бюджетного планирования значительно
помогает разрешить создание автоматизированной системы бюджетирования.
Решив организационную задачу бюджетирования,
руководство предприятия должно приступить к формированию методологии бюджетного
планирования, позволяющей с наибольшей точностью и в кратчайшие сроки получить
несколько вариантов будущей деятельности предприятия в целях выбора наиболее
оптимального.
Перед тем как приступить к формированию методологии
бюджетирования необходимо рассмотреть основные принципы
построения системы бюджетов предприятий.
Общий бюджет представляет собой скоординированный по
всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Он
состоит из двух основных бюджетов — оперативного и финансового бюджетов.
1. Оперативный бюджет.
Оперативный бюджет показывает планируемые операции на
предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия. В процессе его
подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в
количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих
подразделений предприятия. Оперативный бюджет включает в себя бюджетный
(прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на
основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный
бюджет (с детализацией в отдельных бюджетах по всем основным элементам
производственных затрат), бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты
коммерческих и общих и административных расходов.
1.1. Бюджет продаж.
План продаж определяется высшим руководством на основе
исследований отдела маркетинга. Бюджет объема продаж и его товарная структура,
предопределяя уровень и общий характер всей деятельности предприятия, оказывают
воздействие на большинство других бюджетов, которые по существу исходят из
информации, определенной в бюджете продаж.
1.2. Бюджет коммерческих расходов.
В этом бюджете детализируются все предполагаемые
расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. За
разработку, а затем исполнение бюджета коммерческих расходов может нести ответственность
отдел продаж.
1.3. Производственный бюджет.
После установления планируемого объема продаж в
натуральном выражении определяется количество единиц продукции или услуг,
которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый
уровень запасов. На основе информации о желаемом уровне запасов готовой
продукции на конец периода, о наличии продукции на начало бюджетного периода и
о количестве единиц продаж разрабатывается производственный график.
1.4. Бюджет закупки/использования материалов.
В этом бюджете определяются сроки закупки, виды и
количества сырья, материалов и полуфабрикатов, которые необходимо приобрести
для удовлетворения производственных планов. Использование материалов
определяется производственным бюджетом и предполагаемыми изменениями в уровне
материальных запасов. Умножая количество единиц материалов на оценочные
закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупки материалов.
1.5. Бюджет трудовых затрат.
Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в
часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, которое
рассчитывается умножением количества единиц продукции или услуг на норму затрат
труда в часах на единицу, В этом же документе определяются затраты труда в
денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на соответствующие
часовые ставки оплаты труда.
1.6. Бюджет общепроизводственных расходов.
Этот бюджет представляет собой детализированный план
предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и
прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения
производственного плана в будущем периоде. Этот бюджет имеет две цели:
1) интегрировать все бюджеты общепроизводственных
расходов, разработанных руководителями по производству и его обслуживанию и
2) аккумулируя эту информацию, вычислить нормативы
этих расходов на предстоящий учетный период для распределения их в будущем
периоде на отдельные виды продукции или другие объекты калькулирования затрат.
1.7. Бюджет общих и административных расходов.
Представляет собой детализированный план текущих
операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с
производством и сбытом, и необходимых для поддержания деятельности в целом по
предприятию в будущем периоде. Разработка этого бюджета необходима для
обеспечения информации, которая требуется для подготовки бюджета денежных
средств, а также для целей контроля этих расходов. Эта информация также
необходима для определения финансового результата деятельности предприятия в
планируемом периоде. Большинство элементов этого бюджета составляют постоянные
затраты.
1.8. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.
На основе подготовленных периодических бюджетов
необходимо разработать прогноз себестоимости реализованной продукции, используя
данные бюджетов использования материалов, затрат труда и общепроизводственных
расходов. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об
ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию
из бюджетов коммерческих затрат и общих и административных расходов можно
подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.
Следует отметить, что составление именно этого отчета
является последним шагом при подготовке оперативного бюджета.
2. Финансовый бюджет.
Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются
предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в
будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат,
бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с
бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о
движении денежных средств.
2.1. Бюджет капитальных расходов.
Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений,
влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение
или строительство, а также выплаты процентов за кредиты, на прогнозный отчет о
прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на
счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все
решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий
бюджет.
2.2. Прогноз денежных потоков/ Бюджет денежных
средств.
Бюджет денежных средств состоит из двух частей –
ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Для
определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета
продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке
сбора средств по счетам к получению. Также планируется приток денежных средств
и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные
займы, получение процентов и дивидендов и т.д.
Суммы ожидаемых платежей берутся из различных
периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств
должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за
период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они
оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать
политику платежей и выплат предприятия.
Помимо регулярных текущих расходов, денежные средства
также могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, на
возврат займов и других долгосрочных обязательств. Вся эта информация должна
быть собрана для того, чтобы подготовить правильный бюджет денежных средств.
Бюджет денежных средств преследует две цели.
Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце
бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения
прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных
средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды
излишка финансовых ресурсов или их нехватки.
Взаимоотношения между общим бюджетом и бюджетом
денежных средств можно показать следующим образом: Таблица 1.2. – Связь между
общим бюджетом и бюджетом денежных средств
Элементы
бюджета денежных средств
|
Источники
информации
|
Поступления
денежных средств |
От продаж за деньги
Поступления от продаж в кредит
Поступления от продажи своих
активов
Полученные займы
|
Бюджет продаж (с оплатой)
Бюджет продаж (в кредит), плюс
порядок поступления денег (определенный процент в первый месяц, во второй и
т.д.)
Прогнозный отчет о прибылях и
убытках
Бюджет денежных средств предыдущих
месяцев
|
Выплаты
денежных средств |
За прямые материалы
За вспомогательные материалы
За прямой труд
За ОПР.
За коммерческие расходы
За общие и административные расходы
За капитальные затраты
Налоги на прибыль
Расходы по процентам
Возврат займов
|
Бюджет закупки/использования материалов
Бюджет общепроизводственных
расходов (ОПР.) и бюджет закупки материалов
Бюджет по труду
Бюджет ОПР.
Бюджет коммерческих расходов
Бюджет общих и административных
расходов
Бюджет капитальных затрат
Оценки из отчета о прибылях и
убытках прошлого года и предположения текущего года
Прогнозный отчет о прибылях и
убытках
Кредитные договора
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 |