Дипломная работа: Составление сводного бюджета промышленного предприятия на примере УЗТИ
Для разработки структуры бюджета конкретного
предприятия и основных бюджетных форм необходимо провести анализ специфики
деятельности организации по следующим направлениям:
·
Анализ особенностей реализации
продукции предприятия. На данном этапе следует определить структуру и формы
планирования доходов от основной деятельности: внутренний рынок и экспорт;
рубли и валюта; в целом по предприятию или по основным ассортиментным группам и
т.д.;
·
Оценка доходов от прочих видов
деятельности. Необходимо рассчитать долю доходов от прочих видов деятельности в
общей структуре доходов предприятия для того, чтобы определить целесообразность
разработки отдельных форм для планирования прочих операций;
·
Определение специфики
производственного процесса предприятия. Этот этап предназначен для выявления
необходимости раздельного планирования основного и вспомогательного
производства; нормируемых запасов; создания форм для производственных
подразделений предприятия;
·
Анализ организационной структуры
предприятия для разработки смет структурных подразделений;
·
Определение структуры расходов
предприятия и определение наиболее значимых статей для более глубокой
детализации при планировании.
После разработки структуры бюджета и основных форм
необходимо формализовать процедуру бюджетирования. Для этого на предприятии
должно быть создано руководство по бюджету.
Руководство по бюджету – это набор инструкций, отражающих политику,
организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и
ответственности исполнителей. Эти инструкции выполняют роль свода правил и
рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях должно
излагаться, что, когда, как и в какой форме нужно делать.
В этих целях на предприятии необходимо разработать
регламент бюджетного планирования, который:
·
Определяет механизм эффективного
взаимодействия структурных подразделений предприятия по
производственно-финансовому планированию;
·
Устанавливает сроки предоставления
необходимых документов для формирования операционных и финансового бюджетов
предприятия;
·
Устанавливает порядок внесения
изменений в разработанный бюджет предприятия;
·
Распределяет ответственность за
последовательное и своевременное выполнение регламентированных процедур.
В общем, виде регламент бюджетного планирования может
иметь следующую структуру (таблица 1.1).
Таблица 1.1 – Порядок предоставления информации при
формировании бюджета
|
№ п.п.
|
Наименование показателя / документа
|
Ответственный за подготовку и предоставление
|
Сроки предоставления (дней до начала года)
|
Ответственный за согласование и утверждение
|
| 1. |
Формулирование основных задач и целей деятельности компании
на предстоящий год
Формулирование целевых показателей и предположений
(инфляция, тенденции, цены и тарифы, стоимость кредитов и др.)
|
Генеральный директор
ОБПиА
|
120
110
|
Бюджетный комитет |
| 2. |
Прогноз и ранжирование спроса продукции в натуральных и
стоимостных показателях с разбивкой по конкретным потребителям в трех
вариантах: базовый, оптимистический, пессимистический. К прогнозу прилагается
пояснительная записка
Определение и ранжирование потребности сторонних
потребителей
Определение величины нормируемых запасов
|
Отдел продаж, ОВЭС, отдел маркетинга
ОГЭ
ОБПиА
|
110
110
110
|
Бюджетный комитет |
| 3. |
Прогноз и ранжирование предложения поставщиков предприятия |
Коммерческий директор |
110 |
Бюджетный комитет |
| 4. |
Анализ мощностей предприятия с учетом графика остановочных
ремонтов
Анализ производственных норм предприятия
|
Производственный отдел
ОГТ, ОГЭ, ОТиЗ
|
110
110
|
Главный инженер |
| 5. |
Программа производства продукции и полупродуктов в
натуральных показателях с разбивкой по подразделениям (цехам) |
Производственный отдел |
100 |
Начальник цеха СОМ |
| 6. |
Бюджет продаж продукции на основе
базового прогноза, отдельно на экспорт и
внутренний рынок в натуральных и стоимостных показателях.
Составляется отдельно по номенклатуре и покупателям
График поступления платежей от потребителей за продукцию,
отгруженную в планируемом периоде, с указанием суммы дебиторской
задолженности
|
Отдел продаж
Финансовый отдел
|
100
90
|
Коммерческий
директор
|
| 7. |
Бюджет оплаты труда и численность работающих по категориям
персонала, в разбивке по подразделениям
График оплаты труда с учетом задолженности
|
Бухгалтерия |
90 |
Директор по финансам |
| 8. |
Составление бюджетов структурных подразделений предприятия
График оплаты расходов структурных подразделений
|
Руководители подразделений
Финансовый отдел
|
85
80
|
Директор финансам |
| 9. |
Расчет потребности в сырье и материалах на программу
производства и прочие нужды с разбивкой по основной номенклатуре
Тарифы на доставку по видам транспорта
Бюджет закупок сырья и материалов составляется в двух
вариантах: по номенклатуре и по поставщикам
График расчетов с поставщиками, с указанием условий оплаты
и кредиторской задолженности
|
Коммерческий отдел
Финансовый
отдел
|
80
80
75
70
|
Коммерческий
директор
|
| 10. |
Расчет потребности в энергоресурсах на программу
производства и прочие нужды в натуральных и стоимостных показателях в
разбивке по подразделениям
Бюджет расходов на энергоресурсы по видам ресурсов, с
указанием тарифов и натуральных показателей
График расчетов за энергоресурсы с указанием кредиторской
задолженности
|
Главный энергетик
Финансовый отдел
|
80
75
70
|
Технический директор |
| 11. |
Прогноз прибыли от основного вида деятельности и
рентабельности продукции |
ОБПиА |
70 |
Директор по экономике и финансам |
| 12. |
Прогноз доходов от прочих видов деятельности
График денежных поступлений от прочих видов деятельности
|
ОБПиА
Финансовый отдел
|
70
60
|
Директор по экономике и финансам |
| 13. |
Бюджеты инвестиционных проектов, программы развития
Перечень инвестиционных проектов в порядке приоритетов с
указанием направления инвестиций, сроков, общей стоимости и ответственного
исполнителя.
Инвестиционный бюджет в разбивке по направлениям инвестиций
|
Главные специалисты
Зам технического директора
|
60
60
50
|
Технический директор
Бюджетный комитет
|
| 14. |
Расчет амортизационных отчислений |
Бухгалтерия |
50 |
Главный бухгалтер |
| 15. |
Бюджет кредитов и займов, отдельно по долгосрочным и
текущим обязательствам с расчетом процентов по кредитам |
Финансовый
отдел
|
40 |
Директор по экономике и финансам |
| 16. |
Расчет курсовых и суммовых разниц и расходов по конвертации
валют |
Финансовый
отдел
|
40 |
Директор по экономике и финансам |
17.
|
Бюджет налогов и отчислений, с указанием налогооблагаемой
базы, ставок и суммы начисленных штрафов и пени
График расчетов с бюджетами разных уровней, с указанием
суммы задолженности
|
Бухгалтерия
Финансовый отдел
|
35
35
|
Главный бухгалтер |
| 18. |
Прогнозный отчет о прибыли и убытках в полном формате (т.е.
включая распределение прибыли по фондам потребления и на дивиденды)
Расчет налогооблагаемой прибыли (с учетом льгот) и налога
на прибыль
|
ОБПиА
Налоговая группа
|
30
30
|
Бюджетный комитет
Главный бухгалтер
|
| 19. |
Кассовый бюджет (Бюджет расчетов) |
Финансовый отдел |
20 |
Директор по экономике и финансам |
| 20. |
Прогнозный баланс, расчет изменений в оборотном капитале,
анализ финансовых показателей |
Финансовый отдел |
15 |
Директор по экономике и финансам |
21.
|
Анализ бюджетных показателей, составление пояснительной
записки |
ОБПиА |
15 |
Бюджетный комитет |
| 22. |
Согласование и принятие бюджета на Бюджетном комитете
Внесение согласованных изменений и корректировок в
первоначальные варианты бюджетов
|
Бюджетный комитет
ОБПиА, Подразделения
|
15
15
|
Генеральный директор
Директора по направлениям
|
| 23. |
Утверждение бюджета на Совете директоров ОАО |
Генеральный директор |
10 |
Совет директоров |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 |
