Дипломная работа: Оптимизация налогового бремени
Если прибыль
составляет более 40% выручки, то фирме выгоднее выбирать упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и платить единый налог по
ставке 6%. Как правило, такой вариант подходит организациям, оказывающим услуги
(аренда, юридические и консалтинговые услуги), поскольку расходы при таких
видах деятельности незначительны. При этом реальная величина единого налога
будет даже ниже 6% дохода, так как его сумма уменьшается на суммы страховых
взносов в Пенсионный фонд и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Выбор упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы –
расходы» выгоднее предприятиям со значительной долей материальных и других
затрат.
В ходе налогового
планирования необходимо оценить уровень налоговой нагрузки в организации. В
настоящей дипломной работе предлагается применять для этого систему
показателей.
Общий коэффициент
налоговой нагрузки может быть рассчитан как за год, так и за каждый месяц. При
расчете коэффициента помесячно следует иметь в виду, что в марте, июне,
сентябре, декабре должен иметь место относительный скачок значения
коэффициента. Это связано с начислением налогов, отчетным периодом по которым
является квартал, полугодие, 9 месяцев или год (налог на имущество,
транспортный налог, земельный налог).
Сравнительная
характеристика вариантов упрощенной системы налогообложения представлена в
таблице 15.
Таблица 15[44]
Признак
|
Упрощенная
система налогообложения
|
Объект налогообложения |
Доходы |
Доходы, уменьшенные
на величину расходов |
Ставка налога |
6% |
15% |
Страховые взносы в
Пенсионный фонд
|
Уменьшают сумму единого
налога, но не более чем на 50% |
- |
Минимальный налог |
- |
Уплачивается в
размере 1% доходов, в случае если эта величина составит больше чем сумма
единого налога |
Состав расходов |
- |
Определен гл. 26.2
НК РФ <*> (перечень закрытый) |
На рассмотрении
находится проект закона, который предлагает разрешить переход на «упрощенку»
при доходе за девять месяцев в 42 млн. руб. (сейчас - 20 млн. 100 тыс. руб. с
учетом коэффициента-дефлятора). А ограничение годового дохода компании составит
56 млн. руб. (сейчас - 26 млн. 800 тыс. руб.).
2. Считаем обоснованной целесообразность создания в ООО «Сфинкс» налогового
отдела, занимающегося управлением налоговым бременем в рамках формирования и
реализации налоговой политики организации, В результате чего, определен круг
совместных его действий с другими отделами, разработана типовая схема
организации такого подразделения.
В Приложении 2 представлена рекомендуемая типовая
схема работы налогового подразделения ООО «Сфинкс».
3. В ходе исследования влияния величины налогового бремени на
процесс формирования налоговой политики организации доказана приоритетность выбора
режима налогообложения (при наличии такой возможности) в качестве основного
инструмента налоговой политики для ООО «Сфинкс».
В связи с этим в
работе разработан алгоритм выбора объекта налогообложения при переходе на
уплату налогов по упрощенной системе, отличающийся от ранее предложенных
алгоритмов целостностью и завершенностью, при этом он учитывает изменения,
касающиеся нормирования величины пособий по временной нетрудоспособности (см. таблицу
16).
Данный алгоритм
основан на учете таких параметров, как предполагаемый уровень рентабельности,
структура затрат и доходов ООО «Сфинкс», нормирование пособий по временной
нетрудоспособности. Предложенный алгоритм позволит облегчить процесс
осуществления выбора в пользу одного из двух возможных при упрощенной системе
вариантов налогообложения.
Таблица 16
Алгоритм анализа
выбора объекта налогообложения при переходе на упрощенную систему налогообложения[45]
Этапы
выбора объекта налогообложения
|
Налогооблагаемая база
|
Доходы (Д)
|
Доходы - Расходы (Д-Р)
|
Исчисление предполагаемого уровня
рентабельности
((Д-Р)/Р)
|
более 67 % |
менее 25 % |
Если значение предполагаемого
уровня рентабельности находится в промежутке от 25% до 67 %, то необходимо
обратить внимание на величину предполагаемых отчислений в пенсионный фонд и
пособий по временной нетрудоспособности |
Сравнение предполагаемых расходов,
связанных с отчислением в пенсионный фонд (ОПФ) и выплатой пособий по
временной нетрудоспособности (ПВНТ), с величиной планируемых доходов |
(ОПФ + ПВНТ)/Д > 0,03 |
- |
Если (ОПФ + ПВНТ)/Д < 0,03,
тогда необходимо сравнить уровень расходов, связанных с отчислением в пенсионный
фонд и выплатой пособий по временной нетрудоспособности, с уровнем расходов,
принимаемых для целей налогообложения |
Сравнение уровня предполагаемых
расходов, связанных с отчислением в пенсионный фонд и выплатой пособий по
временной нетрудоспособности, с уровнем расходов, принимаемых для целей
налогообложения |
(ОПФ ПВНТ) /Д <
0,15 Р /Д 0,09
|
(ОПФ ПВНТ) /Д >
0,15 Р /Д 0,09
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |