Дипломная работа: Налоговая стратегия предприятия
·
сама стратегия
и тактика в налоговом законодательстве может быть присуща как общеприменимым
налогам, таким как НДС, так и иметь совершенно специфические для данной страны
формы ("классифицированное малое предприятие" в США и льготы по
налогу на доходы от прироста капитала при осуществлении его продажи и т.д.);
·
пороговое
количественное значение при определении освобождения от НДС в зависимости от
объема деятельности за год, присутствует практически во всех странах,
использующих данный налог. Эта мера часто используется в совокупности с
разрешением на ведение упрощенной системы отчетности (но данная тема выходит за
рамки нашего исследования);
·
много
вариантов предоставления льгот (особенно по подоходному налогу с корпораций) в
развитых странах связано с инвестиционными условиями - вложение средств в
активы компании, расширение производства, прием новых работников и т.д.;
·
некоторые
варианты таких решений отличаются от российской практики. Например, в
Великобритании и Голландии ставка налога на прибыль предприятия ниже, чем ниже
общая величина полученной прибыли. Вторая интересная особенность в том, что
представление льготы по сниженной ставке налога на прибыль, обуславливается
зачастую не одним и даже не двумя обязательными к выполнению условий - Франция,
Бельгия (4 условия);
·
существует
вариантность в налогообложении, связанная с особыми видами деятельности
хозяйствующего субъекта, как по предоставлению неких преференций - НИОКР (в
Германии), так и по запрету их предоставления при осуществлении предприятием
особых видов деятельности (Литва, Украина и т.д.);
·
специальные
условия для сельхозпроизводителей существуют довольно ограниченно, в нашем
примере США и Литва.
Таким образом,
на основе рассмотренных данных можно сделать вывод, что налоговая стратегия и
тактика представляет собой неотъемлемый элемент финансово-хозяйственной
деятельности организации. От правильности выбора налоговой стратегии и тактики
на всех этапах жизненного цикла зависит эффективность функционирования организации
в целом.
1.2
Проведение налоговой стратегии и тактики в хозяйственной деятельности организации
Расширение
сферы действия налоговой стратегии и тактики есть неоспоримое свидетельство
развития налоговой политики государства в целом. Но право выбора стратегии предполагает
и ответственность за непродуманные решения, как тех, кто пользуется эти правом,
так и тех, кто его предоставляет.
Для
эффективного использования данного преимущества механизма налогообложения, от
участников налоговых отношений требуется значительный уровень проработки
предлагаемых и принимаемых финансово-хозяйственных и налоговых решений, с точки
зрения их возможных преимуществ и последствий, как для отдельного
хозяйствующего субъекта, так и для всей государственной экономики в целом.
Таким
образом, сформулируем требования к хозяйствующему субъекту, выполнение которых
поможет эффективно реализовать налоговую стратегию и тактику [2, c. 23].
1. Достаточный
уровень реализации условий налоговой вариантности в законодательстве;
Предлагаемый спектр
условий к финансово-хозяйственным и налоговым решениям предприятий, должен, с
одной стороны, решать фискальную функцию государства, с другой стороны, дать
возможность хозяйствующему субъекту эффективно реализовывать выбранную им
стратегию.
2. Структурирование
условий налоговой стратегии в законодательстве, оперативное информирование
хозяйствующих субъектов о планируемых изменениях в данных условиях;
Налоговая
вариантность, с одной стороны, реализуясь во все большем количестве выборов для
предприятия, постоянно меняет свои проявления с целью оптимального совмещения
разнонаправленных целей государства, как по наполнению бюджета, так и по
развитию предпринимательского климата в стране. Это приводит к динамике
предоставляемых для предприятий условий налоговой стратегии, что осложняет
процесс формирования им комплекса мероприятий в налоговом направлении.
Необходимо постоянное структурирование условий к финансово-хозяйственным и
налоговым решениям предприятия, изложенных в законодательстве, а так же
предварительное информирование об изменениях в налоговых проектах. Это позволяет
предприятию осуществить самостоятельное движение в налоговых отношениях с
государством и повысить эффективность своей деятельности.
С другой
стороны, государство с рыночной экономикой, реализуя в своем законодательстве
налоговую вариантность, определяет допустимый перечень самостоятельных решений
предприятия, которые могут изменить величину налоговых платежей в бюджет.
3. Предприятие,
производя финансово-хозяйственные и налоговые решения, осуществляет выбор в
налоговом законодательстве элементов, формирующих его индивидуальную налоговую
нагрузку. Принятия данных решений, независимо от уровня осмысления их
воздействия на финансовое состояние предприятия, требует налоговое
законодательство и сама производственно-хозяйственная деятельность.
4. Налоговая
стратегия приводит хозяйствующий субъект к использованию отдельных элементов
налогового законодательства, определению границ юридических норм, видов и
элементов налогов, распространяющихся на деятельность данного предприятия. При рассмотрении
налоговой среды, в которой функционирует экономический субъект, возникает
понятие «режим налогообложения», как содержательная характеристика налоговой
стратегии предприятия. Он описывает, какие налоги платит предприятие в связи с
осуществлением хозяйственной деятельности, а также отдельные элементы этих
налогов. По разным налогам постоянные и переменные элементы могут быть
различные, но для большинства основных налогов к переменным элементам налогов
относятся: налогоплательщик, ставка налога, периодичность уплаты налога,
льготы. Режимы налогообложения предприятий могут различаться по переменным элементам
всех уплачиваемых налогов [3, c. 65].
В связи с
развитием налогового регулирования в законодательстве Российской Федерации,
перечень управленческих решений, имеющих налоговые последствия, расширяется,
как у самого налогоплательщика, так и его внешних партеров по хозяйственной
деятельности.
Принимать
данные решения без оценки налоговых последствий и мер по их оптимизации нельзя.
Многие
работы, посвященные процессу практической оптимизации налоговой нагрузки на предприятии
систематизируют управленческие решения, воздействующие на величину платежей в
бюджет.
Тактические
налоговые решения должны приниматься только с учетом действующих налогов,
возможностей их оптимизации с учетом прогнозируемых изменений налогового
законодательства.
Поэтому одной
из целей налоговой стратегии является сокращение влияния налоговой системы на
разработку стратегии и тактики организации и использование возможностей, ею
предоставляемых, с выгодой для бизнеса.
Налоговая
стратегия должна быть направлена не на простую минимизацию налогов, а на
снижение их негативного влияния на процесс принятия и изменения стратегических
и тактических предпринимательских решений.
В идеале
налоги не должны занимать доминирующую позицию в принятии предпринимательских и
управленческих решений хозяйствующими субъектами, не должны существенно менять
философию бизнеса. Однако на практике налоги, являясь мощнейшим инструментом
экономического регулирования, подчиняясь принципам корпоративных финансов,
оказывают существенное влияние на принятие стратегических и тактических,
решений [9, c.
43].
Организации
необходимо понимание и того, что любые финансово-хозяйственные решения влекут
за собой налоговые последствия, часто противодействующие друг другу, и
вступающие в противоречие с первоначальными целями данных решений. Для организации,
с точки зрения развития бизнеса, финансово-хозяйственные решения первичны, а их
налоговые последствия вторичны. Именно поэтому для поддержания эффективности
хозяйствования предприятия, важна систематизация данных решений по видам
действий и их последствиям.
Наряду с
условиями налогового выбора финансово-хозяйственных решений, законодательство
содержит широкий перечень условий к самостоятельным налоговым решениям, также
требующим систематизации.
Решения
предприятия по выбору способов учета хозяйственных операций для целей
налогообложения и бухгалтерского учета представляют собой значительную
составляющую налоговой стратегии предприятия, предлагаемых законодательством.
Условия к
финансово-хозяйственным и самостоятельным налоговым решениям формируются не
только налоговым законодательством, но и законодательными актами
гражданско-правового характера, нормативными документами бухгалтерского учета.
В работе С.Л. Любавского
подчеркивается, что «...налоговым правом, регулируются льготы по налогам,
порядок предоставления отсрочек, рассрочек по налоговым платежам и,
соответственно, осуществляется воздействие на такие элементы налогов как налоговые
льготы и срок уплаты налогов [6, c. 21].
Гражданским
правом, регулируются гражданско-правовые сделки, формирующие различные объекты
налогообложения, и, соответственно, имеющие различные налоговые последствия.
Формирование учетной политики, в том числе в части регулирования затрат, при
бухгалтерском учете также оказывает влияние на объекты налогообложения».
Налоговый
учет в настоящее время является самостоятельной системой финансовых отношений,
регулируемой налоговым законодательством. Налоговый учет тесно связан с
бухгалтерским учетом, базируется на его данных, но имеет отличные от него цели
и задачи, методы получения данных и формы отчетности.
Необходимость
объединения самостоятельных налоговых и финансово-хозяйственных решений в
единый комплекс связано, с одной стороны, с возможностью варьирования решений в
рамках индивидуальных комбинаций, что позволяет произвести выбор из большего
количества возможных вариантов налоговых программ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |