Дипломная работа: Налоговая стратегия предприятия
Таким
образом, на основе первого этапа налогового анализа удалось выяснить, что
наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая налог на добавленную стоимость,
а так же выплаты своим работникам, т.е. единый социальный налог. Следующим,
вторым этапом сравнительного налогового анализа является анализ относительной
налоговой нагрузки на предприятие.
Для этого
сгруппируем налоги уплаченные предприятием по видам источников уплаты налоговых
средств.
Таблица 2.14.
Структура налоговой нагрузки ООО «Агроторгсервис» в зависимости от
источника уплаты налогов и сборов в 2007–2008 годах
| Наименование |
2007 год |
% |
2008 год |
% |
Изменение |
| (+,-) |
% |
| 1. Косвенные налоги |
2191 |
39,8 |
2415 |
34,1 |
224,0 |
-5,7 |
| 2. Налоги и сборы,
включаемые в себестоимость |
2267 |
41,2 |
3070 |
43,3 |
803,0 |
2,2 |
| 3. Налог на прибыль |
653 |
11,9 |
1126 |
15,9 |
473,0 |
4,0 |
| 4. Налоги, уплачиваемые
с чистой прибыли |
390 |
7,1 |
471 |
6,7 |
81,0 |
-0,4 |
| Итого |
5503 |
100,0 |
7082 |
100,0 |
1579,0 |
0,0 |
Как видно из
таблицы 2.14 структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты
налогов представлена 4 группами.
Наибольшую
долю занимают налоги, включаемые в себестоимость. Их доля в 2008 году составила
43,3%, что на 2,2% больше чем в 2007 году. Доля косвенных налогов составляет
34,1%, что на 5,7% меньше чем в 2007 году.
Расчет
структуры налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов
необходим для расчета аналитических коэффициентов налоговой нагрузки. Произведем
расчет данных показателей.
Таблица 2.15.
Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008
году
| Наименование |
2007 год |
2008 год |
Изменение |
| (+,-) |
% |
| Отношение суммы всех
косвенных налогов и сборов к выручке от реализации |
0,0116 |
0,0108 |
-0,0008 |
93,1 |
| Отношение суммы всех
прямых налогов и сборов к выручке от реализации |
0,018 |
0,021 |
0,0033 |
119,1 |
| Отношение суммы налога
на прибыль предприятий к выручке от реализации |
0,003 |
0,005 |
0,0016 |
145,6 |
| Отношения налога на
прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли |
0,045 |
0,046 |
0,0010 |
102,3 |
| Отношение суммы налогов
и сборов, взимаемых с чистой прибыли, к величине чистой прибыли |
0,175 |
0,142 |
-0,0332 |
81,0 |
| Отношение сумм налогов
и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости |
0,014 |
0,016 |
0,0026 |
118,8 |
| Отношение сумм всех
налогов и сборов к выручке от реализации*100 |
2,914 |
3,167 |
0,254 |
108,7 |
|
|
|
|
|
|
Полученные
аналитические коэффициенты представляют собой устойчивые количественные
характеристики, динамика которых позволяет сделать выводы о тенденциях,
сложившихся в системе налогообложения предприятия. Как видно из таблицы
отношение суммы косвенных налогов к выручке в 2008 году сократилось на 6,9%.
Данная динамика прослеживается и в отношении сумм налогов и сборов, взимаемых с
чистой прибыли. По остальным коэффициентам прослеживается увеличение налоговой
нагрузки в 2008 году по сравнению с 2007 годом. На основе рассчитанных
коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2008 году
возросла. Рост налоговой нагрузки в 2008 году по сравнению с 2007 годом можно
также объяснить снижением задолженности предприятия по налогам и сборам с 204
тыс. рублей до 29 тыс. рублей (строка 624 пассива баланса). Общий коэффициент
налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждые 100 рублей налогов в 2008
году приходиться 3,167 рублей выручки от продаж. Более того данные таблицы
показывают что в 2008 году налоговая нагрузка на выручку увеличилась на 108,7%.
Таким образом на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом
налоговая нагрузка в ООО «Агроторсервис» имеет приемлемый уровень.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |
