Дипломная работа: Налоговая стратегия предприятия
Должностные
инструкции специалистов, занятых в процессе налогового планирования, должны
содержать, помимо обязательных для административно-управленческого состава,
специальные требования, предъявляемые в связи с комплексным характером
налоговых отношений, регулирующиеся как нормами налогового, таможенного,
гражданского, административного, уголовного права, законодательства о валютном
регулировании, пенсионном и социальном обеспечении, так и исходя из их
экономического существа, текущего состояния общественных отношений. В
частности, должностные инструкции специалистов-налоговиков могут составляться
из следующих принципиальных положений.
Помимо
создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового
планирования, определения полномочий и требований к участникам процесса
планирования налоговых платежей, для успешной постановки деятельности по
планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических и интеллектуальных
ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана.
Материально-технические
ресурсы, задействованные в процессе налогового планирования, определяются до
создания группы планирования мероприятий по оптимизации налогового портфеля, и
формируются из двух частей: первая часть состоит из элементов
материально-технической базы, находящейся в распоряжении тех подразделений
предприятия, сотрудники которых заняты планированием налоговых платежей; вторая
часть создается специально в целях функционирования налоговой группы.
Среди
всего перечня материально-технических ресурсов, необходимых для успешного
осуществления функций налогового планирования, существенное место должны
занимать:
·
обеспечение
налоговой группы современными информационно-вычислительными комплексами,
необходимыми для применения статистико-математических методов определения
вариантов распределения мероприятий по налоговой оптимизации;
·
использование
в процессе работы обширного библиотечного фонда, состоящего из нормативной,
научной, практической и периодической литературы;
·
применение
баз данных законодательства РФ, облегчающих поиск необходимой документации
нормативно-правового характера.
Финансовая
база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в
осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство
предприятия должно сформировать политику стимулирования работников налогового
сектора за достижение положительных результатов процесса налогового
планирования.
В
целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового
планирования составляется график участия в тематических семинарах,
конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся
дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также входит в налоговый
план предприятия.
Таким
образом, налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы:
·
календарь
налогоплательщика по каждому налогу;
·
перечень
мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации
оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы и
инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий;
·
график
налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации налогового
портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам;
·
график
повышения квалификации специалистов налоговой сферы;
·
иные
вопросы.
Заключительным
этапом постановки налоговой стратегии на предприятии является организация
работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической
информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию,
используемую при обработке налоговых данных.
Данная
работа состоит, во-первых, в сборе и обработке практического опыта по внедрению
тех или иных мероприятий по налоговой оптимизации, формированию банка статей и
научных работ по заданной тематике, во-вторых, в анализе с помощью средств
вычислительной техники основных индикаторов налогового планирования и принятии
на основе этого анализа заключений по формам и методам реформирования системы
планирования налоговых отчислений; и, в-третьих, в обработке статистической
налоговой информации с использованием прикладных программных продуктов, таких
как: Microsoft Excel, Microsoft Access, FoxPro.
Кроме
того, для автоматизации процесса бюджетирования могут использоваться пакеты
программ бизнес-планирования: MS Project 2000, Expert Project 5, Налоговый
вестник, QuickTax HeadStart 1995, Small Business Tax Organizer, TimeLine 5.0 и
другие. А также автоматизированные системы ведения бизнес-процесса: 1С-Рарус,
Галактика, БЭСТ, RAP3, Scala и т.п. системы.
Заключение
Методологически
построение налоговой стратегии начинается с определения стратегических целей
предприятия в области налогообложения.
Далее
в соответствии с поставленными стратегическими установками генерируются
показатели, позволяющие судить о достижимости и успешности выбранных в качестве
стратегических ориентиров нормативов.
Исходя
из целевых параметров, строится организационная структура налоговой стратегии.
Наиболее подходящей для реализации стратегических целей налогового
планирования, как было выявлено в результате исследования, является проектная
структура управления налоговыми потоками, ибо она позволяет соединить элементы
линейно-функциональной организационной структуры, в рамках которой происходит
на практике процесс бюджетирования, и индивидуальный подход при оптимизации
налогового портфеля, требующий применения знаний и навыков специалистов
различного профиля, начиная с работников финансовой, бухгалтерской, экономической,
юридической служб и заканчивая маркетологами и аудиторами.
Успешность
построения организационной структуры не в последнюю очередь зависит от наличия
отлаженного, рационально организованного документооборота, а также четкого
определения должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе
налогового планирования. Последнему отводится значительное место, ибо
конкретизация трудового статуса работников — непременное условие успеха
организации любой сферы производственной деятельности.
Распределение
должностных обязанностей налоговых специалистов, равно как и корреспонденция
связей между подразделениями предприятия по поводу налогового планирования,
осуществляется на основе матрицы принятия управленческих решений, пример
которой приведен в третьей главе настоящей работе.
Организация
налогового планирования требует, помимо всего прочего, наличия определенных
ресурсов, финансовых, материально-технических, интеллектуальных, объем и
перечень которых применительно к отдельным мероприятиям налоговой стратегии закрепляются
в налоговом плане предприятия.
Реализация
и контроль закрепленных в налоговом плане мероприятий и показателей
производится, в том числе, и с использованием электронно-вычислительной техники
и автоматизированных комплексов.
Таким
образом, налоговая стратегия предприятии представляет собой комплексный,
интеграционный процесс, организация которого должна базироваться на системном
подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и
юридических дисциплин.
Библиографический
список
1.
Налоговый
кодекс Российской Федерации части 1 и 2.(в редакции действующей с 1 января 2009
года. ИЦ «Мысль». Новосибирск 2009
2.
Анализ
и планирование налоговых поступлений: Теория и практика /[А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов,
В.И. Мишин и др.]; Под ред. Ф.К. Садыгова; ГНИИРНС МНС России. - М.:
Изд-во экон.-правовой лит., 2004.- 228, с.
3.
Александров И.М. Налоги
и налогообложение: учебник: [по направлению 521600 "Экономика" и
экон. специальностям] /И.М. Александров. - Изд. 5-е, перераб. и доп.. -
М.: Дашков и Ко, 2008.- 317 с.
4.
Барулин С.В. Налоги
и налогообложение: учебник [по специальности 060400 "Финансы и
кредит"] /С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. -
М.: Экономистъ, 2008.- 397, с.
5.
Боброва А.В. Организация
и планирование налогового процесса /А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий;
Моск. акад. экономики и права. - М.: Экзамен, 2007.- 318, с.
6.
Гарипова З.Л. Налоговый
выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия /З.Л. Гарипова, Е.Л. Вершинина.
- Ульяновск: Средневолж. науч. центр, 2004.- 168 с.
7.
Гудков Ф.А. Вексельные
схемы минимизации налогообложения /Ф.А. Гудков. - 2-е изд.. - М.: МЦФЭР, 2008.-
254, с.
8.
Демчук И.Н. Демчук И.Н. Налоговая
система в России. - Новосибирск
Кн. 4: Формирование стратегии устойчивого развития потребительской кооперации:
теоретические аспекты. - 2004.- 215, с.
9.
Дадашев А.З. Налоговое
планирование в организации: (Учеб.-практ. пособие) /А.З. Дадашев, Л.С. Кирина;
М-во Рос. Федерации по налогам и сборам, Всерос. гос. налоговая акад. - М.: Кн.
мир, 2004.- 167, с.
10. Джаарбеков С.М. Методы
и схемы оптимизации налогообложения /С.М. Джаарбеков. - 3-е изд.. - М.:
Междунар. центр финансово-экон. развития, 2007.- 814, с.
11. Евстигнеев Е.Н. Основы
налогового планирования /Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2004.- 284 с.
12. Жестков С.В. Правовые
основы налогового планирования: (На примере групп предприятий):Учеб. пособие /С.В. Жестков;
Под ред. С.Г. Пепеляева; Акад. правовой ун-т. - М.: МЗ-пресс, 2002.- 141 с.
13. Кузнецов Н.Г. Налоговое
администрирование: теория и стратегия /Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Александрова И.Ю.;
Рост. гос. экон. ун-т. - Ростов н/Д: РГЭУ, 2002.- 119 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |