Курсовая работа: Организация бюджетного цикла организации

По данным таблицы 3.2 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается рост себестоимости реализованных товаров и услуг, и темп роста себестоимости выше темпа роста выпущенных и реализованных продукции и работ.

В 2008-2009 гг. наблюдаем рост затрат на рубль реализованной продукции в силу превышающего темпа роста себестоимости реализованной продукции над темпами роста объемов реализации продукции. Причем темп роста показателей 2009 года по отношению к предыдущему году составил: себестоимости 112,7%, объема реализованной продукции 106,3%. В данном случае имеем ухудшение показателей в отчетном году по сравнению с прошлым годом. В итоге затраты на 1 рубль реализованной продукции за период 2007-2009 гг. возросли на 8,8 коп.

Следовательно, вывод следующий – имеется ухудшение соотношения показателей себестоимости и объема реализуемой продукции в течение 2009 года. При дальнейшем совершенствовании хозяйственной деятельности предприятия, оно сможет выйти на уровень 2008 года, а затем постепенно и улучшить данные показатели.

3.3 Организация контроля исполнения бюджета

ЗАО КИС, с 2000 года специализируется в области управленческого консалтинга, бюджетирования, внедрения автоматизированных систем в средних и крупных компаниях с серийным и/или массовым типом производства. ПМК КИС:Бюджетирование является Windows/Internet решением в области управления эффективностью бизнеса (BPM - Business Performance Management) на платформе MS SQL сервера, используемой для оптимизации ресурсного бизнес планирования и формирования бюджета предприятия.

Клиенты получат следующие выгоды от использования продукта:

- основанная оценка принимаемых бизнес решений – моделируются производства любой сложности и любого объема номенклатурных позиций.

- Обоснованное ценообразование – инновационные и классические методики калькулирование производственной и коммерческой себестоимости.

- Действенное управление затратами – целевое отнесение затрат как на стадии планирования, так и при осуществлении контроля исполнения бюджета.

- Совокупность операционных и финансовых бюджетов – варианты бюджета рассчитываются по любому горизонту и интервалам планирования.

- Автоматизация процедуры формирования и согласования бюджета предприятия.

Благодаря использованию ПМК КИС:Бюджетирование заказчики увеличат производительность труда сотрудников в бюджетном процессе, снизят риски совершения ошибок, повысят качество бизнес планирования, контроля, и, как следствие, снизят затраты на производство продукции.

ПМК КИС:Бюджетирование предоставляет клиентам следующее основное преимущество: бюджет предприятия формируется как сбалансированная система коммерческих, производственных, инвестиционных, хозяйственных и, только в конечном итоге, финансово-экономических планов развития предприятия.

В отличие от других продуктов, в которых бюджетирование представляет собой систему планирования, контроля и анализа денежных потоков, наш программно-методический комплекс определяет денежные потоки в результате расчета удовлетворения потребностей покупателей и заказчиков с учетом альтернатив производства и ресурсных ограничений (производственных мощностей, персонала, карт замены, рецептуры продукции, страховых запасов, незавершенного производства, лимитов поставщиков и других факторов).

Функциональные возможности:

В ПМК КИС:Бюджетирование реализованы следующие возможности для оптимизации ресурсного бизнес планирования и формирования бюджета предприятия:

Регламентация бюджетного процесса, выдача бюджетных поручений и контроль исполнительской дисциплины;

Консолидация данных и формирование бюджета холдинга, группы предприятий, исключение внутрихолдинговых оборотов;

Планирование объема продаж и реализации продукции, работ, услуг. Формирование бюджета продаж в разрезе заданной аналитики (потребители, виды доходов, ассортиментные группы и др.);

Расчет производственной программы и контроль взаимной увязки показателей с учетом ресурсных ограничений;

Планирование расхода сырья и материалов, складских запасов. Формирование бюджета закупок материальных ресурсов для текущей деятельности;

Планирование косвенных затрат и их распределение на объекты калькулирования. Расчет себестоимости, формирование плановой сметы затрат и калькуляции продукции;

Планирование инвестиционной деятельности, анализ бюджета капитальных вложений;

Прогнозирование данных с учетом индексации и дефляторов;

Моделирование различных версий бюджетных поручений, поддержка нескольких вариантов бюджета;

Подготовка бюджетной отчетности, настройка и конструирование отчетных финансовых документов;

Загрузка фактической информации по данным бухгалтерского учета для анализа выполнения бюджетных показателей;

Анализ ожидаемых результатов по основным направлениям экономическо-финансовой деятельности предприятия;

Ведение и управление едиными корпоративными справочниками;

По результатам Всероссийского конкурса за 2009 год ПМК КИС:Бюджетирование в числе «100 лучших товаров России». Эта победа - заслуженная оценка высокого качества Программно-Методического Комплекса КИС:Бюджетирование и всей системы менеджмента качества ЗАО КИС: от производства до технической и методической поддержки пользователей.

3.4 Рационализация бюджетного цикла

Становление системы управленческого учета и анализа - один из ключевых компонентов совершенствования системы корпоративного управления на российских предприятиях. В рамках задачи по совершенствованию системы Минэкономразвития России провело анализ международного опыта, а также опрос российских предприятий по проблемам внедрения управленческого учета. Опрос проходил в рамках совместного проекта Минэкономразвития России и ТАСИС.

Согласно результатам, большинство крупных и средних компаний применяют те или иные элементы системы управленческого учета в своей практике. Крупные российские предприятия уже сейчас проводят работы по внедрению комплексных систем управленческого учета и анализа, осуществляя самостоятельную разработку с использованием международного опыта. Поскольку вопросы формирования системы управленческого учета находятся исключительно в ведении руководства предприятия, данная сфера не может быть предметом государственного регулирования.

В связи с этим по заказу Минэкономразвития России были разработаны методические рекомендации по управленческому учету, которые призваны дать дополнительный импульс внедрению в России наиболее эффективных инструментов управления.

Настоящие методические рекомендации по ведению управленческого учета разработаны с целью оказания помощи руководителям организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности по проведению мероприятий, направленных на формирование полной, оперативной и достоверной информационной и аналитической базы принятия обоснованных управленческих решений, а также для осуществления оперативного контроля за эффективностью использования ресурсов организации, и носят рекомендательный характер.

Методические рекомендации по ведению управленческого учета включают следующие разделы:

- Цели и задачи управленческого учета

- Основы управленческой отчетности

В приложение к настоящим рекомендациям вынесены:

- Основные различия между финансовым и управленческим учетом

- Глоссарий управленческого учета

- Примерные формы управленческой отчетности.

В данном разделе более подробно будут рассмотрены такие аспекты управленческого учета, как основные компоненты системы управленческого учета в организации, основные процессы, обеспечивающие формирование и функционирование системы управленческого учета, и факторы, оказывающие влияние на организацию системы управленческого учета в организациях.

1. Основные компоненты системы управленческого учета в организации.

Для организации и ведения управленческого учета на предприятии необходима классификация процессов и технологий в соответствии с систематикой управленческого учета.

В соответствии с международной практикой базовыми компонентами системы управленческого учета и анализа на предприятиях являются:

- учет и управление затратами;

- разработка оценочных и сравнительных показателей деятельности;

- планирование оперативной производственной, финансовой и инвестиционной деятельности (включая бюджетирование).

В систему управленческого учета и анализа включают также прогнозирование внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на деятельность предприятия, а также составление управленческой отчетности.

Система учета и управления затратами дает руководству организации:

- информацию о том, где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы организации;

- прогноз изменения расходования ресурсов организации при изменении параметров и условий деятельности организации;

- возможность на основе полученной информации обеспечить максимально высокий уровень отдачи от использования ограниченных ресурсов.

Система учета и управления затратами должна учитывать внешние требования в части налогового законодательства, согласоваться с корпоративными принципами, а также опираться на стандарты функциональной деятельности. Последнее, особенно значимо для производственных предприятий, так как расчет производственной себестоимости связан с особенностями технологических процессов. Это справедливо и для операционной себестоимости в торговом бизнесе.

Показатели деятельности лежат в основе планирования работы подразделений и делегирования ответственности на предприятии. Для реализации соответствующих управленческих функций менеджерами всех уровней, необходимы правила делегирования полномочий, правила распределения ответственности в структуре управления организаций. При этом важность рассматриваемой подсистемы не зависит от принятого похода к построению системы управления (иерархического, дивизионного или матричного).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12