Дипломная работа: Система региональных налогов в рамках бюджетного федерализма
9) нести иные
обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.[11]
Налоговыми
агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и
перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налоговые агенты
обязаны:
1) правильно и
своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых
налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды)
соответствующие налоги;
2) в течение
одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о
невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности
налогоплательщика;
3) вести учет
выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты
(внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому
налогоплательщику;
4) представлять в
налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления
контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты
перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом для
уплаты налога налогоплательщиком.
За неисполнение
или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент
несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.[12]
В главе 5
Налогового Кодекса рассматриваются налоговые и таможенные органы РФ.
Налоговыми
органами в Российской Федерации являются Министерство Российской Федерации по
налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации. Подробнее
налоговые органы РФ будут рассмотрены в параграфе 2.1.
В главах 7–12
изучаются общие правила уплаты налогов.
Обязанность по
уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии
оснований, установленных Налоговым Кодексом или иным актом законодательства о
налогах и сборах.
Налогоплательщик
обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не
предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по
уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о
налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате
налогов досрочно.
Налогоплательщик
самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период,
исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,
обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган
или налогового агента.
Глава 13
Налогового Кодекса посвящена налоговым декларациям.
Налоговая
декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о
полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых
льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с
исчислением и уплатой налога.
Налоговая
декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,
подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах.
В главе 14
описывается налоговый контроль и его формы.
Налоговый контроль
проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции
посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков,
налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности,
осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а
также в других формах, предусмотренных Налоговым Кодексом.
В главах 15–20
Налогового Кодекса описываются виды налоговых правонарушений и порядок
ответственности за налоговые правонарушения.
Во второй части
Налогового Кодекса подробно рассматриваются отдельные виды федеральных и
региональных налогов.
1.2 Региональные налоги РФ
В параграфе 1.1.
были перечислены виды региональных доходов РФ. Региональные налоги описываются
в главах 27–30 Налогового Кодекса РФ.
В настоящее время порядок
налогообложения налогом на имущество предприятий регламентируется следующими
нормативными правовыми актами:
▪
Налоговым
Кодексом РФ (глава 30);
▪
Законами
субъектов РФ.
Налогоплательщиками
налога признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие
деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или)
имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской
Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной
экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения
для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая
имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или
доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на
балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета.
Объектом налогообложения
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных средств.
Не признаются объектами
налогообложения:
1) земельные участки и
иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество,
принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно
предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими
органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и
охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база
определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения.
Налоговым периодом
признается календарный год.
Отчетными периодами
признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Законодательный
(представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога
вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать
2,2 процента.
Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий
налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Освобождаются от
налогообложения:
1) организации и
учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской
Федерации– в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных
на них функций;
2) религиозные
организации– в отношении имущества, используемого ими для осуществления
религиозной деятельности;
3) общероссийские
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы
общественных организаций инвалидов);
4) организации, основным
видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции,– в
отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных
иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и
эпизоотиями;
5) организации– в
отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального
значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
6) организации– в
отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично
финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или)
местных бюджетов;
7) организации– в
отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд
культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта,
здравоохранения и социального обеспечения;
8) организации – в
отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей,
законсервированных и (или) не используемых в производстве; испытательных
полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации
воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской
Федерации к объектам особого назначения;
9) организации– в
отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения
ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных
отходов;
10) организации– в
отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов
атомно-технологического обслуживания;
11) организации– в
отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог
общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также
сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается
Правительством Российской Федерации;
12) организации– в
отношении космических объектов;
13) имущество
специализированных протезно-ортопедических предприятий;
14) имущество коллегий
адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
15) имущество
государственных научных центров;
16) научные организации
Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской
академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской
академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств– в
отношении имущества, используемого ими в целях научной
(научно-исследовательской) деятельности.[13]
Сумма налога исчисляется
по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки
и налоговой базы, определенной за налоговый период.[14]
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |