Дипломная работа: Анализ и оценка финансово-хозяйственного состояния организации для разработки эффективных управленческих решений
С точки зрения гражданского законодательства стороны вольны в
определении цены сделки, за исключением случаев, предусмотренных законом, когда
применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или
регулируемые уполномоченными на то государственными органами. Иными словами,
если в конкретной сфере государственное регулирование ценообразования не
производится, то стороны руководствуются правилом о свободе договора и
договорной цены [9.C.67].
С точки зрения налогового законодательства ценой реализации
товаров, работ или услуг для целей налогообложения является цена сделки,
указанная сторонами. И пока не будет доказано обратное, предполагается, что эта
цена соответствует уровню рыночных цен [2.C.55]. В соответствии с пунктом 4 статьи 40 НК РФ рыночной
ценой товара (работы, услуги) признаётся цена, сложившаяся при взаимодействии
спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных)
товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Продажа объектов основных средств не связана с производством
и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, с перепродажей
ранее приобретённых товаров. Следовательно, доходы от продажи основных средств
не являются доходами от обычных видов деятельности. В пункте 7 ПБУ 9/99 «Доходы
организации», утверждённого Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №32н,
указано, что поступления от продажи основных средств являются операционными
доходами [3.C.99].
В доход включается сумма денежных средств за вычетом
остаточной стоимости реализуемого имущества, а если реализованное имущество
полностью самортизировано, то полученная сумма включается в доход в полном
объёме.
Используя строку 3 Таблицы 12, рассчитаем доход от продажи и
налог на прибыль (ННП):
ННП = 898 168 руб. * 0,24 = 215 560,32 руб.
Доход от продажи объектов основных средств = 898 168
руб. - 215 560,32 руб. = 682607,68 руб.
3.
Мероприятия
по организации кредитного процесса и приобретению оборудования в лизинг.
Составление графика погашения задолженности
Если речь заходит о кредитном процессе, то анализ финансово –
хозяйственной деятельности предприятия проводится с целью изучения его
возможностей вернуть сумму кредита вместе с наличными процентами в определённый
в договоре срок. Кредитный процесс состоит из следующих этапов:
1. Предварительная работа при получении заявки (ходатайства)
заёмщика на предоставление кредита:
- переговоры с потенциальным заёмщиком и определение
целесообразности дальнейшей проработки кредитного проекта;
- анализ документов, характеризующих заёмщика и его
кредитоспособности (анализ хозяственно - финансового состояния, денежных
потоков, технико – экономическое обоснование кредитуемого проекта),
предлагаемого обеспечения возврата кредита и причитающихся процентов, а так же
возможных издержек;
- юридическая экспертиза документов, представленных заёмщиком;
- проверка и подготовка заключения управления (отдела)
экономической безопасности и защиты информации;
- составление общего заключения кредитным подразделением о
возможности выдачи кредита.
2. Принятие решения о предоставлении (непредоставлении кредита).
3. Формирование кредитного досье.
4. Страхование имущества, предоставляемого банку в качестве
залога по заключённому кредитному договору.
5. Заключение и исполнение кредитного договора (получение
кредита, перечисление денежных средств, полное погашение кредита и уплата
процентов за использование ссуды).
Для получения кредита клиент обращается в банк с письменным
ходатайством (заявкой) на получение кредита. В заявке указываются цель, сумма,
срок кредита, предлагаемое обеспечение кредита, планируемые источники и сроки
погашения кредита [28.C.105].
В нашем случае речь будет идти о кредите в сумме 16 млн.руб.
на приобретение оборудования со сроком погашения 2 года в соответствии с
согласованным графиком.
Кредитный процесс на предприятии сопровождают определённые
денежные потоки, которые определяют совокупную стоимость кредитных ресурсов и
принимаются в расчёт при оценке эффективности кредита. Этих денежных потоков 4
вида:
1.
Страхование
закладываемого имущества и оплата страхового взноса.
Для кредита под приобретение производственных фондов банки,
как правило, в качестве залога берут недвижимость и оборудование. В нашем
случае балансовая стоимость этого имущества составит 23 040 000 руб.,
а залоговая – 16 128 000 руб., т.к. при залоге производственных фондов
банки применяют коэффициент 0,7 (23040 тыс.руб. * 0,7 = 16128 тыс.руб.). По
залоговой стоимости проводится страхование имущества. Страховой тариф равен
0,2%, следовательно, страховой взнос, который уплатит предприятие страховой
компании составит 32256 руб. (16 128 000 руб. * 0,2% = 32256 руб.)
2.
Плата за
предоставление кредита (открытие кредитной линии).
Эта плата взимается банком в размере 0,25% от суммы
предоставляемого кредита. В нашем случае она составит 40000руб.
(16 128 000 руб. * 0,25%=40000руб.).
Страховой взнос и плата за открытие кредитной линии
оплачивается предприятием в день заключения кредитного договора с банком.
3.
Ежемесячная
оплата процентов за пользование кредитными ресурсами.
Данный денежный поток будет рассчитываться по формуле
Проц.мес.=(ОСЗ*Стгод.*Тмес.)/(Тгод.*100),
Где,
Проц.мес.- ежемесячный процент за пользование
кредитными ресурсами;
ОСЗ - остаток ссудной задолженности, руб.;
Стгод.- годовая ставка процента за кредит, %;
Тмес. - календарное количество дней в расчётном
месяце, дн.;
Тгод. - продолжительность банковского года (365
или 366), дн.
4.Сумма ежемесячной амортизации основного долга по кредиту.
Данный денежный поток актуален только в том случае, если это
предусмотрено кредитным договором.
В основном, при заключении кредитного договора предприятия
погашают кредит равными долями в течение всего периода кредитования. Это
позволяет сэкономить на процентах, начисляемых и уплачиваемых банку. К тому же,
ежемесячная амортизация основного долга в таком случае позволит погасить кредит
без создания на предприятии резервных фондов [22.C.79].
Для составления графика погашения ссудной задолженности и
начисляемых процентов необходимо задать условия кредитования клиента. В нашем
случае ими будут:
Сумма кредита – 16 млн.руб.;
Срок кредитования – 2 года;
Процентная ставка годовых – 13,5%;
Периоды погашения – в конце каждого месяца (с учётом
начисляемых процентов), равными частями;
Дата начала погашения – 1 ноября 2011 г.
Итак, при выполнении всех перечисленных условий график
погашения ссудной задолженности и начисляемых процентов будет иметь вид Таблицы
13.
Таблица 13. График погашения задолженности по ссуде
№ |
Дата погашения |
Остаток ссудной задолженности, руб. |
Погашение начисленных процентов, руб. |
Амортизация основного долга, руб. |
1 |
Ноябрь 2011 г. |
16 000 000 |
177 534,25 |
666 670 |
2 |
Декабрь 2011 г. |
15 333 330 |
175 808,18 |
666 670 |
3 |
Январь 2012 г. |
14 666 660 |
168 164,31 |
666 670 |
4 |
Февраль 2012 г. |
13 999 990 |
155 342,35 |
666 670 |
5 |
Март 2012 г. |
13 333 320 |
152 876,56 |
666 670 |
6 |
Апрель 2012 г. |
12 666 650 |
140 547,76 |
666 670 |
7 |
Май 2012 г. |
11 999 980 |
137 588,81 |
666 670 |
8 |
Июнь 2012 г. |
11 333 310 |
129 944,94 |
666 670 |
9 |
Июль 2012 г. |
10 666 640 |
118 355,86 |
666 670 |
10 |
Август 2012 г. |
9 999 970 |
114 657,19 |
666 670 |
11 |
Сентябрь 2012 г. |
9 333 300 |
103 561,27 |
666 670 |
12 |
Октябрь 2012 г. |
8 666 630 |
99 369,44 |
666 670 |
13 |
Ноябрь 2012 г. |
7 999 960 |
88 766,68 |
666 670 |
14 |
Декабрь 2012 г. |
7 333 290 |
84 081,69 |
666 670 |
15 |
Январь 2013 г. |
6 666 620 |
76 437,82 |
666 670 |
16 |
Февраль 2013 г. |
5 999 950 |
66 574,79 |
666 670 |
17 |
Март 2013 г. |
5 333 280 |
61 150,07 |
666 670 |
18 |
Апрель 2013 г. |
4 666 610 |
51 780,19 |
666 670 |
19 |
Май 2013 г. |
3 999 940 |
45 862,33 |
666 670 |
20 |
Июнь 2013 г. |
3 333 270 |
38 114,03 |
666 670 |
21 |
Июль 2013 г. |
2 666 600 |
28 523,88 |
666 670 |
22 |
Август 2013 г. |
1 999 930 |
22 868,05 |
666 670 |
23 |
Сентябрь 2013 г. |
1 333 260 |
14 753,29 |
666 670 |
24 |
Октябрь 2013 г. |
666 590 |
7 622,07 |
666 590 |
25
|
Итого
|
|
2 260 285,71
|
16 000 000
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |