Курсовая работа: Перспективы развития налоговой системы России
Местные налоги носят не
столько фискальный характер, сколько с их помощью регулируется деловая
активность в регионах.
Достаточно близка к
германской налоговая система Австрии. Налог на доходы корпораций
взимается по ставке 34%. Налог на добавленную стоимость составляет 20%, а для
продовольственных товаров, книжно-журнальной продукции и медикаментов
применяется пониженная ставка 10%.
В Италии прямым
налогом является подоходный налог с юридических лиц. Налог пропорциональный и
уплачивается в бюджет по фиксированной ставке 36%.
Обычная ставка налога на
добавленную стоимость в Италии составляет 19%. Но действуют и налоговые ставки
со скидкой – 13,9 и 4%. С о скидкой облагаются продовольственные товары, самая
низкая ставка может применяться только к государственным предприятиям.
Вывоз товаров на экспорт,
международные услуги и связанные с ними операции не облагаются налогом на
добавленную стоимость.
Косвенные налоги на
потребление применяются к некоторым специфическим видам товаров. К ним
относятся, например, крепкие алкогольные напитки, пиво, спички, бананы,
строительные материалы.
Итак, прямые подоходные
налоги на физических и юридических лиц, включающие налогообложение земли и
недвижимости, а также основные косвенные налоги на потребление обеспечивают
главную часть доходов страны.
Налог на рекламу служит
муниципальным налогом. Им облагаются рекламные объявления и другие виды
рекламы. Расположенные в общественных местах и открытые для доступа публики.
Ставки налога в различных местностях страны разные. Они зависят от финансового
состояния муниципалитета, а также дифференцируются в зависимости от видов и
целей рекламной деятельности.
Налог на автотранспорт
носит двойной характер. Он функционирует как государственный и как местный. Им
облагаются все владельцы транспортных средств: юридические и физические лица.
Ставка налога дифференцируется в зависимости от объема цилиндра и мощности
мотора, выраженной в лошадиных силах.
Высокие налоги
функционируют в Скандинавских странах. Рассмотрим налоговую систему небольшой,
но развитой в промышленном отношении Дании.
Крупные доходы приносит
налог на добавленную стоимость. Его ставка по сравнению с общемировым уровнем
достаточно высока – 25%. Налог на прибыль корпораций уплачивается по ставке 34%,
что соответствует мировому уровню.
Акцизами облагается
достаточно обычная группа товаров народного потребления по дифференцированным
ставкам. Это алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, легковые
автомобили. Для последних эта ставка наиболее высока – 180%. Экспортные товары
освобождаются от акцизов и от налога на добавленную стоимость.
Налог на социальное
страхование составляет 3% фонда оплаты труда. Две трети его уплачивает
работодатель и одну треть – наемный работник.
Налог на имущество
устанавливают муниципалитеты, но в законодательно разрешенных пределах от 0,6
до 5%. Юридические и физические лица уплачивают его по одинаковым ставкам.
В Швеции налог на корпорации
составляет в настоящее время 30%. Но до 1991 г. он был на уровне 52%, т.е.
одним из наиболее высоких среди развитых стран. Налог на добавленную стоимость
взимается в государственный бюджет по ставке 25%. Для продовольственных товаров
ставка понижается до 21%, для гостиничных услуг – до 12%. От уплаты НДС помимо
экспортных товаров освобождаются медицинские услуги, банковские операции,
патентное дело, услуги учреждений культуры.
Акцизами облагается
ограниченная группа товаров: алкоголь, табак, бензин, энергия.
Общая сумма начислений на
фонд оплаты труда составляет 38%. Если речь идет не о наемном работнике, а о
владельцах фирмы, то несколько меняется структура социальных платежей, но общий
удельный вес их даже несколько выше, а именно 39,3%.
Приведем ставки налога на
доходы корпораций в некоторых не упомянутых западноевропейских странах: Бельгия
– 43%, Греция – 49, Испания – 35, Норвегия – 28, Португалия – 36,5, Турция –
46, Финляндия – 33%. На этом фоне исключением выглядит Швейцария с весьма
льготной налоговой ставкой всего 9,8%.
3.3.
Налоговая система Японии
Остановимся на некоторых
аспектах налоговой системы Японии, поскольку она имеет специфические
особенности и несколько отличается от налоговой системы США и
западноевропейских стран.
В Японии функционируют государственные
налоги и налоги местные. При этом более 64% всех налоговых поступлений
образуется за счет государственных налогов, а остальные – за счет местных
налогов. Затем значительная часть налоговых средств перераспределяется через
государственный бюджет Японии путем отчислений от государственных налогов в
местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков,
районов, каждый из которых имеет свой самостоятельный бюджет. Налоговая система
Японии, как в США и Европе, характеризуется множественностью налогов. Их имеет
право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны
зафиксированы в законодательных актах. Каждый вид государственного налога
регулируется законом. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные
ставки, в остальном установление ведется местным парламентом. Всего в стране 25
государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным
группам.
Первая – это прямые
подоходные налоги на юридических и физических лиц.
Вторая – прямые налоги на
имущество.
Третья – прямые и
косвенные потребительские налоги.
Основу бюджета составляют
прямые налоги, которым отдается очевидное предпочтение. Самый высокий доход
государству приносит подоходный с юридических и физических лиц. Предприятия и
организации уплачивают с прибыли: государственный подоходный налог в размере
33,48%, префектурный подоходный налог в размере 5% государственного, что дает
ставку 1,67% прибыли, и городской (поселковый, районный) подоходный налог в
размере 12,3% государственного, или 4,12% прибыли. Кроме того, прибыль служит
источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в
распоряжение префектуры. В суммарном итоге в доход бюджета изымается около 40%
прибыли юридического лица.
Ко второй группе налогов
относятся налоги на имущество, которые юридические и физические лица вносят в
отличие от России по одинаковой ставке. Обычно это 1,4% стоимости имущества.
Переоценка его производится один раз в три года. В объем налогообложения
входят: все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским
депозитам. Налоги уплачиваются также в момент перехода собственности от одного
владельца к другому, т.е. при приобретении или продаже имущества. К этой же
группе относятся налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на
наследство, налог на ирригацию и улучшение земель.
Среди потребительских
налогов Японии основным выступает налог с продаж, взимаемый по ставке 3%. В
середине 90-х годов началось обсуждение о целесообразности повышения ставки до
5%.
Существенное пополнение
бюджета приносят налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, табачные
изделия, нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии,
акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в
горячих источниках и т.д. К этой же группе относятся и таможенные пошлины.
Иногда налог возникает при превышении определенной суммы, на которую
оказывается услуга. Например, обед в ресторане не облагается при его стоимости
до 7,5 тыс. иен. Если он дороже, то к цене добавляется трехпроцентный налог.
Общегосударственными обычно
выступают прямые налоги, среди которых главными являются подоходный налог с
физических лиц и налог на доходы корпораций. Региональные налоги и местные
налоги – преимущественно косвенные: налог на добавленную стоимость, налог с
продаж, акцизы. Местные органы управления имеют в виде основных собственных
источников доходов поимущественное и поземельное обложение, промысловые налоги.
Законодательство в области налогообложения, в том числе местных налогов,
сохраняет в своих руках государство.
При всей множественности
налогообложения правительства развитых государств стремятся к минимизации
налогов или, точнее, к оптимизации их. Таковы, по крайней мере, основные
тенденции во второй половине 80-х – начале 90-х годов. Для всех стран
характерно преобладание налогов, взимаемых в центральный бюджет, и подчиненное
положение местных налогов. Но в то же время развитие урбанизации приводит к
ускоренному росту доходов городских бюджетов. Поэтому местные налоги растут
наиболее быстрыми темпами.
В отличие от государственных
налогов местные налоги характеризуются множественностью и регрессивностью. Их
ставки не учитывают доходов налогоплательщиков.
Заключение
Под налогом, пошлиной,
сбором понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд,
осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают
прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму
расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.
Существует ряд
общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие из них: реальная
возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный
характер, простота и гибкость.
Основные функции налогов
– фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства
осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам
налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования
хозяйства и социальной сферы.
Одним из главных
элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным
инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения
приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо,
чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным
отношениям, соответствовала мировому опыту.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |