Курсовая работа: Перспективы развития налоговой системы России
Преференции, как правило,
устанавливаются в виде скидок (отмены) таможенных пошлин на ввозимые в страну
товары определенной номенклатуры, которые на отечественных предприятиях не
производят либо изготовляются в недостаточных объемах. Преференциональный
импортный режим распространяется и в отношении товаров, происходящих из
развивающихся стран, определяется федеральным правительством.
Функцию воспроизводственного
назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги,
взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти
налоги используются для финансирования расходов из соответствующих бюджетных
фондов, где они и аккумулируются.
1.4.
Налоги
как инструмент государственного регулирования
Федеративный характер
Российского государства, включающего 89 национально-государственных и
административно-территориальных образований, существенные различия в социально-экономическом
развитии субъектов Федерации демографической ситуации и экологической
обстановке объективно требуют учета этих особенностей в финансово-бюджетном
механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в
социально-экономических вопросах должно сопровождаться укрепления финансовой
базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в
федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между
нижестоящими бюджетами – региональными и местными.
Взаимодействие бюджетов
всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством
налоговой политики. Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество
предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников.
Доходы по этим налогам
полностью или в твердо фиксированной доле (в процетах) на постоянной либо
долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они
закреплены. Федеральный транспортный налог полностью закреплен за бюджетом
субъекта РФ. По трем федеральным налогам – гербовому сбору, государственной
пошлине, налогу с наследуемого и даруемого имущества, имеющим статус
закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местный
бюджет.
Другая группа федеральных
налогов – НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный
налог с физических лиц – являются регулирующими доходными источниками. Доходы
по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие
бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам),
утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам
зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки отчислений
определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь
представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки отчислений по
регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего
регионального бюджета.
Из налогов субъектов РФ
один – налог на имущество юридических лиц – равными долями зачисляется в
региональный и местный бюджеты. Остальные налоги распределяются в порядке,
определяемом представительным органом власти субъекта РФ. И, наконец,
поступления по местным налогам аккумулируются в местных бюджетах по месту
нахождения (регистрации) плательщика объекта налогообложения. Три местных
налога – на имущество физических лиц, земельный и регистрационный сбор за
предпринимательскую деятельность, устанавливаются актами РФ и взимаются
представительным органом субъекта РФ. Остальные местные налоги вводятся
решениями местных органов самоуправления.
В 1994 г. бюджетные
взаимоотношения между федеральным и региональным уровнями реформируются на
основе разделения ответственности за развитие экономики и социальной сферы и
распределения налоговых поступлений в соответствующие бюджеты.
Учитывая, что собственных
доходных источников для финансирования бюджетных расходов на уровне,
обеспечивающем минимальные социальные потребности, многим субъектам РФ не
хватает в федеральном бюджете создан фонд финансовой поддержки регионов за счет
отчислений 25 % от НДС (из доли, подлежащей зачислению в федеральный бюджет).
Средства нового фонда распределяются между регионами с учетом налогового
потенциала субъекта РФ, соотношение доходов регионального бюджета на одного
жителя в сравнении со средним уровнем по России в целом и данному
экономическому району. Это позволяло менее субъективно подходить к определению
потребности того или иного региона в финансовой поддержке и возможности ее удовлетворения.
Начиная с 1998 г. введена
новая схема формирования и распределения средств ФФПР субъектов РФ. Доходная
часть этого фонда образуется в размере 14 % от суммы налоговых поступлений
федерального бюджета, за исключением доходов от таможенных пошлин, таможенных
сборов и иных таможенных платежей, а также доходов целевых бюджетных фондов.
Для обеспечения более
объективного распределения финансовых ресурсов субъекта РФ по уровням бюджетов
целесообразно и в регионах создавать свой фонд финансовой поддержки городов и
районов с выделением среди нуждающихся и особо нуждающихся.
Однако, так как при
формировании ФФПР используется процедура согласования ожидаемых поступлений по
основным видам налогов с представителями регионов, то такой подход приводит к
тому, что в настоящее время субъекты Федераций в большей степени заинтересованы
в сокрытии собственной финансовой базы и выбивании у Центра дополнительной
финансовой помощи, нежели повышении уровня общей налогоспособности региона.
Таким образом, возникает своеобразный порочный круг, в котором 11 субъектов
Федерации не получают финансовой помощи из ФФПР, однако, являются основными
субъектами формирования доходов федерального бюджета.
Построение рационального
механизма формирования и использования средств ФФПР зависит от решения проблемы
разделения бюджетных полномочий и расщепления основных бюджетно-формирующих
налогов по уровням бюджетной системы.
Глава 2.
Перспективы развития налоговой системы России.
Перспективы развития
налоговой системы Российской Федерации связывают с принятием Налогового кодекса
РФ. Весной 1998 г. он прошел первое чтение в Государственной Думе.
Налоговая система должна
быть адекватной развитию экономики и формам предпринимательской деятельности.
Налоговая реформа в настоящее время «пробуксовывает» потому, что она проводится
в период производственного спада, снижения инвестиционной активности,
бюджетного дефицита, кризиса взаимных неплатежей предприятий. Тем важнее найти
оптимальный путь экономического развития и налогового реформирования.
Налоговая реформа должна
стать коллективным делом, наиболее рациональные и эффективные идеи отразятся в
Налоговом кодексе, которому предстоит стать основным федеральным
законодательным актом, регулирующим все проблемы налогообложения. Он призван
установить принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок
введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы
установления региональных и местных налогов. Налоговый кодекс должен определить
правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, кредитных учреждений
и других участников налоговых отношений. Перед Налоговым кодексом стоит задача
разработать основные положения по определению объектов налогообложения, ведению
учета поступающих финансовых ресурсов, привлечению налогоплательщиков к
ответственности за налоговые правонарушения, обжалованию действий должностных
лиц Государственных налоговых органов.
В настоящее время
налоговая система РФ характеризуется нестабильностью, частой сменой «правил
игры с государством», принятием налоговых актов «задним числом»,
противоречивостью законов и подзаконных актов, создающей возможность, а порой
просто необходимость их толкования. Это отпугивает иностранных инвесторов,
создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей. Не
способствует притоку инвестиций и крайне суровая система финансовых санкций, не
делающая различий между умышленными и случайными налоговыми нарушениями.
Практически простая бухгалтерская ошибка и злостное укрытие доходов с целью
избежать налогообложения караются одинаково.
Налоговый кодекс должен
внести ясность во многие вопросы. Прежде всего он призван стабилизировать
систему налогов по крайней мере в пределах финансового года, а впоследствии
данный интервал должен увеличиваться. Предстоит полностью искоренить порочную
практику принятия законов о налогах с обратным ходом действия. Все изменения
должны производится только вместе с формированием бюджета на будущий год и
заранее становится известными налогоплательщику. Готовящиеся проекты следует
широко обсуждать с привлечением специалистов, включая и стороны налогоплательщиков,
как это делается во многих развитых странах.
Налоговому кодексу
предстоит создать единую комплексную систему в стране, устранить противоречия,
четко определить функции полномочия и ответственность всех уровней власти в
проведении налоговой политики. Следует найти наиболее оптимальные соотношения
прямых и косвенных налогов, налогов на доходы и налогов на капитал, налогов на
юридических и на физических лиц. Необходимо дифференцировать финансовые санкции
в зависимости от характера налогового правонарушения, установить их
классификацию и признаки.
Ряд экономистов и
предпринимателей предлагают исходить из постулата об изначальной порочности
действующей налоговой системы РФ и необходимости в связи с этим ее коренного
пересмотра, изменения самих принципов, на которых она зиждется.
Например, предлагается
отменить или резко снизить налоги на прибыль и на доходы и заменить их налогами
на имущество, которые придется значительно увеличить по земельным налогам и
другими ресурсными платежами.
Другой вариант состоит в
снижении налогового гнета на предприятия и организации и переносе его на
физических лиц.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |