Курсовая работа: Перспективы развития налоговой системы России
Налоговая система РФ
представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых
в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на
территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают»
бюджетную систему РФ.
1.2.
Классификация
налогов
Вся совокупность
законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей
подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам
(см. Приложение).
Первая классификация
налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, которые
первоначально еще в XVII в. был
привязан к доходам землевладельца (подземельный налог – это прямой налог,
остальные – косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства
(земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и
труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль
владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же
налоги, считал А. Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются
таким образом на потребителя.
Классификация налогов на
прямые и косвенные исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего
значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на
потребителя товаров и услуг.
К числу прямых налогов
относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный
налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и
физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.
Косвенные налоги вытекают
из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог
на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог
на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного
фонда и объектов социально-культурной сферы и др.
Во многих развитых
странах в структуре налоговых доходов превалируют прямые налоги: США – 91,1 %,
Япония – 71,2 %, однако в Германии этот показатель составлял 44,1 %. В России
на долю прямых налогов приходится примерно 45 % (1995 г.).
Бюджетное устройство
государства определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную
совокупность бюджетов всех уровней. В федеративном государстве (России, США,
Германии и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и
местным уровнями. В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов
подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2) налоги республик, краев,
областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга; 3) местные.
К федеральным относятся
следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные
группы и виды товаров; налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;
налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на
воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными
ресурсами (в том числе платежи за загрязнение окружающей природной среды и
другие виды вредного воздействия); подоходный налог с физических лиц; налоги,
служащие источниками образования дорожных фондов в том числе: налог на
реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автодорог, налог
с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств;
транспортный налог; сбор за использование наименований «Россия», «Российская
Федерация» и образование на их основе слов и словосочетаний; лицензионный сбор
за право производства, разлива и хранения алкогольной продукции; лицензионный
сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции; гербовый сбор;
государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования
и дарения.
Налоги субъектов РФ
включают: налог на имущество предприятий; лесной налог; плата за воду,
забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на
нужды образовательных учреждений (с юридических лиц).
К местным налогам
относятся следующие налоги: налог на имущество физических лиц; земельный налог;
регистрационный налог за предпринимательскую деятельность; налог на
строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный
сбор; сбор за право торговли (уплачивается путем приобретения разового талона
или временного патента); целевые сборы на содержание милиции, на
благоустройство территории, на нужды образования и другие цели; налог на
рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров; лицензионный сбор за право проведения местных
аукционов и лотерей; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право
использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор со
сделок, совершаемых на биржах; сбор за уборку территорий населенных пунктов (с
юридических и физических лиц – владельцев строений); сбор с владельцев собак
(кроме служебных); сбор за право проведения кино- и телесъемок; лицензионный
сбор за право торговли спиртными напитками; сбор за выдачу ордера на квартиру
(с физических лиц); сбор за выигрыш на бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на
тотализаторе на ипподроме.
В общей сложности
налоговым законодательством РФ предусматривается перечень, включающий 41
конкретный налог разного уровня. Однако в 1994 – 1996 гг. благодаря Указу
Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в
налогообложении и во взаимоотношениях различных уровней», налоговое
творчество региональных и местных властей довело этот перечень до 200 (в каждом
субъекте РФ было принято по 1 – 2 местных налога). В правительственном проекте
Налогового кодекса РФ предлагается установить закрытый перечень налогов и
сборов – 12 федеральных, 8 региональных и 12 местных.
Оценивая классификацию
налогов по уровневому критерию, следует отметить, что такое деление не имеет
логического смысла и носит статусный характер. Одни федеральные налоги в
качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих
уровней, другие – лишь частично (по нормативам, либо путем расщепления ставки).
Учетно-экономическая целесообразность диктует иную группировку налогов,
взимаемых с предприятий и организаций: налоги, вносимые на издержки
производства и обращения; налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ,
услуг); налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения
прибыли); налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении
плательщика.
1.3.
Функции
налогов
Функция налога – это
проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция
показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной
экономической категории как инструмента стоимостного распределения и
перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция
налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального)
инструмента распределительных отношений в обществе.
Посредством фискальной
функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование
финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и
внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций
(оборонных, социальных, природоохранных и пр.). Формирование доходов
государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания
налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Другая функция налогов
как экономической категории состоит в том, что появляется возможность
количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями
государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается
эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением
финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую
систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений
проявляется лишь в условиях действия распределительной функцией. Таким образом,
обе функции в органическом единстве определяют эффективность
налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.
Осуществление контрольной
функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой
дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические
лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством
налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушения сроков и
полноты уплаты налогов – явление частое.
Распределительная функция
налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в
воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально
распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнять
государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий
аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т.д.).
Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в
организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилась регулирующее
свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом
регулировании возникло стимулирующая подфункция, которая реализуется через
систему льгот, преференций (предпочтений).
В Законе РФ «Об
основах налоговой системы в Российской Федерации» предусмотрены следующие
виды льгот: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных
элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий
плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая
налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.
Так, льготы по налогообложению
прибыли предприятия направлены на стимулирование: финансирования затрат на
развитие производства и жилищное строительство; малых форм предпринимательства;
занятости инвалидов и пенсионеров; благотворительной деятельности в
социально-культурной и природоохранной сферах; установленные законом налоговые
льготы учитываются при ежегодной разработке областного бюджета.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |