Учебное пособие: Налоги и налогоообложение в России

2) заявление на предоставление имущественного налогового вычета с дохода от продажи 17.09.2008 года автомобиля, находившегося в собственности с 17.05.2006 года, в сумме – 175000 рублей (документы, подтверждающие получение дохода прилагаются, документы, подтверждающие расходы на приобретение этого автомобиля не представлены);

3) заявление на предоставление социального налогового вычета за услуги по лечению ребенка 2000 года рождения в медицинском учреждении Российской Федерации, имеющем лицензию на осуществление медицинской деятельности (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации) в сумме 63000 рублей (документы, подтверждающие фактические расходы на лечение ребенка прилагаются).

24 сентября 2009 года в помещении государственной нотариальной конторы выдано свидетельство о праве на наследство. Наследство открыто 19 февраля 2009 года Травкину Д.Д. от отца. Травкин Д.Д. является наследником по завещанию и получает в наследство следующее имущество:

-  дом – инвентаризационная стоимость – 620000 рублей,

-  земельный участок, на котором расположен дом – кадастровая стоимость земельного участка 380000 рублей,

-  вклад в банке в сумме – 175000 рублей,

-  ценные бумаги стоимостью 280000 рублей.

Сын проживал в доме на дату открытия наследства и проживает после смерти отца.

Ставки налога на имущество физических лиц и земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга).

Требуется:

-  Исчислите налог на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель 2009 года. Укажите срок перечисления налога в бюджетную систему РФ налоговым агентом.

-  Произведите перерасчет НДФЛ по налоговой декларации за 2008 год с учетом имущественных и социальных налоговых вычетов. Укажите срок уплаты (возврата) налога по налоговой декларации.

-  Исчислите государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Укажите срок уплаты государственной пошлины.

-  Исчислите налог на имущество физических лиц. Укажите срок уплаты налога.

-  Исчислите земельный налог. Укажите срок уплаты налога.

Решение практических заданий для проведения итогового междисциплинарного экзамена по специальности «Финансы» специализации «Налоги и налогообложение» (1 этап)

Задание 1

1.  Определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет:

2.  Исчисление авансового платежа по налогу на имущество организаций.

Остаточная стоимость основных средств:

А) на 01.01.09. 580000 – 158000 = 422000;

Б) на 01.02.09. 580000 – 166000 = 414000;

В) на 01.03.09. 580000 – 174000 = 406000;

Г) на 01.04.09. 580000 – 182000 = 398000.

Сред. ст-сть имущества за 1 квартал = 422000 + 414000 + 406000 + 398000 = 410000 руб.

Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Д 20 К 68 410000 * 2,2% =2255 руб.

Уплачен авансовый платеж в бюджет по сроку 30.04.09 г.

Д 68 – К 51 1705 руб.

3.  Исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за I квартал 2009 года.

НБ по налогу на прибыль организаций за I квартал:

187745 + 4700 = 192445 руб.       

Авансовый платеж по налогу на прибыль в ФБ:

192445*6,5% = 12509 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль в РБ:

192445*17,5% = 33679 руб.

Д 99 К 68 (ФБ) 12509 руб.

Д 68 К 51 по сроку 28.04.09 г. 12509 руб.

Д 99 К 68 (РБ) 33679 руб.

Д 68 К 51 по сроку 28.04.09 г. 33679 руб.

Задание 2

1. Доначисляем НДС с суммы заниженной выручки:

НДС = 196.000 * 18/118% = 29898 руб.

1.1. В нарушение п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 166 НКРФ налагаем штраф (ст. 1221 НКРФ):

29898 * 20% = 5980 руб.

1.2. Исчисляем пени (п. 4 ст. 75 НКРФ): 29898 1/300 мст. ЦБРФ *n (n – количество дней с 21.01.09 г. по 30.09.09 г.

2. Доначисляем налог на прибыль

2.1. ННП = ((196.000 – 29898) + 89.000) 24% = 61224 руб.,

в т.ч. ф.б. – 16582 руб., р.б. – 44642 руб.

2.2. В нарушение п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274, п. 8 ст. 249, п. 3 ст. 256, п. 1 ст. 287 НКРФ налагаем

штраф (ст. 1221 НКРФ): 61224 * 20% = 12244 руб.,

в т.ч. ф.б. – 3316 руб., р.б. – 8928 руб.

2.3. Пени (п. 4 ст. 75 НКРФ): 61224 х*1/300 * ст. ЦБРФ* к-во дн. Просрочки (с 29.03.09 г. по 30.0909 г. и 25 раб. дн.)

Задание 3

Определяются:

1.1.  Доходы, подлежащие налогообложению

– в денежном выражении (статья 208 НК РФ),

– в натуральном выражении (статья 211 НК РФ)

1.2. Доходы, не подлежащие налогообложению (статья 217 НК РФ)

налога на прибыль организаций.

1.3. Стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ)

2.1. Доход за январь, подлежащий налогообложению

15000 + 1500 = 16500 рублей

2.2. Налоговая база за январь

16500 – 500 – 1000 * 2 = 14000 рублей

2.3. Налог за январь (исчисляется в полных рублях, копейки округляются до полных рублей)

Ставка налога на доходы физических лиц 13% (статья 224 НК РФ)

14000 * 13%: 100% = 1820 рублей

3.1. Доход за январь-февраль, подлежащий налогообложению

16500 + 15000 + 1500 = 33000 рублей

3.2. Налоговая база за январь – февраль (стандартный вычет предоставляем за 2 месяца)

33000 – 500*2 – 2000 * 2 = 28000 рублей

3.3. Налог за январь – февраль (налог исчисляется нарастающим итогом с начала года)

28000 * 13%: 100% = 3640 рублей

3.4. Налог за февраль (от суммы налога с начала года вычитаем ранее удержанные суммы налога)

3640 – 1820 = 1820 рублей

4.1. Доход за январь-март, подлежащий налогообложению

33000 +15000 + 1500 + (4600 – 4000) = 50100 рублей

4.2. Налоговая база за январь – март

50100 – 500*3 – 2000 * 3 = 42600 рублей

4.3. Налог за январь – март (налог исчисляется нарастающим итогом с начала года)

42600 * 13%: 100% = 5538 рублей

4.4. Налог за март (от суммы налога за январь-март вычитаем сумму налога за январь-февраль)

5538 – 3640 = 1898 рублей.

5.1. Доход за январь – апрель, подлежащий налогообложению

50100 + 15000 + 1500 + 1400 + 8700 = 76700 рублей

5.2. Налоговая база за январь – апрель 76700 – 500*4 – 2000*4 = 66700 рублей

5.3. Налог за январь – апрель 66700 * 13%: 100% = 8671 рублей

5.4. Налог за апрель 8671 – 5538 = 3133 рубля.

Исчисление и удержание налога на доходы производится налоговым агентом. Налоговый агент производит перечисление налога платежному поручению не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика (статья 226 НК РФ).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8