Шпаргалка: Ведение бухгалтерской отчетности в торговой организации
Расчетный
счет - это счет, предназначенный для хранения свободных денежных средств,
ценных бумаг и производства безналичных расчетов. Порядок открытия расчетного
счета определен инструкцией банка. Для открытия р/с предприятие предоставляет в
банк следующие документы:
1. заявление
на открытие р/с.
2. карточки
с образцами подписей и оттиском печати, заверенные в нотариальной конторе;
3. копии
устава и учредительного договора, прошнурованные, пронумерованные и заверенные
в нотариальной конторе или зарегистрировавшем предприятие органе местной власти;
4 справку о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионом фонде РФ, Фонде
социального медицинского страхования. Р/с банк присваивает определенный номер. Распорядителями
кредитов этого счета являются руководитель и главный бухгалтер. Основными
источниками поступления $ на р/с в организациях являются выручка реализованную
готовую продукцию, товары и услуги. С р/с производятся почти все платежи. На
р/с сосредоточены краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка. Все
совершенные операции контролируются банком. Прием и выдача $, а также
безналичные перечисления производятся банком на основании следующих документов:
объявление на взнос наличными, чеки, платежное поручение, платежное требование,
вексель, препроводительная ведомость, аккредитивы и др. Синтетический учет $ на
р/с ведут на активном счете 51 "Расчетный счет", по Д которого
учитываются поступление $, по кредиту выбытие. Сальдо конечное дебитовое -
остаток $ на р/с. Для контроля и учета операций по р/с банк ежедневно выдает
владельцу р/с выписку, которая представляет собой копию записей, произведенным
банком по р/с предприятия. К выпискам прилагаются документы, на основании
которых совершены операции по р/с. Р/С предприятия для банка является заемным
источником средств, поэтому выписка составляется для банка и должна быть расшифрована
предприятием следующим образом. Обороты по Д будут считаться по кредиту, т.е. это
операции, уменьшающие $ на р/с. Обороты по кредиту являются оборотами по Д. Конечное
сальдо определяется по формуле Сн + П-Р о выявленных ошибках предприятие
сообщает банку. Учет операций по р/с 51 "Расчетный счет" на основании
выписок банка. Это счет активный, хозяйственных средств, основной, денежный. На
каждую выписку отводится одна строка. Суммы, сгруппированные по
корреспондирующим счетам, разносятся в ведомость и журнал-ордер. После записи
подсчитываются обороты по Д и К, выводится остаток. Эти данные сверяются с
выпиской банка по приходу, расходу и остатку.
60. Порядок
выдачи денег под отчет. Оплата расходов по командировкам, хозяйственных и др. расходов.
Порядок составления авансовых отчетов, их проверка и бухгалтерская обработка. Запись
авансовых отчетов в журнал-ордер по счету 71.
20. Учет
бартерных операций.
Учет
бартерных операций.
Под
бартерной операцией понимается обмен товара одного вида на товар другого вида. При
этом стороны взаимно обмениваются товарами без денежной оплаты и участия банков
в расчетах между ними. Бартерные сделки совершаются в письменной форме путем
двустороннего договора мены. (ст. 567 ГК РФ) Первичными документами, подтверждающими
исполнение договора мены, являются накладные, акты приемки-передачи,
счета-фактуры. При осуществлении бартерной сделки предприятие в рамках одного
договора являются поставщиком и покупателем. Поэтому в учете операций
отражаются в два этапа:
1. получение
товара от контрагента,2. отгрузка товара контрагенту. Эти этапы редко совпадают
во времени и могут совершатся каждой из сторон в различной последовательности. Поступление
товаров отражается в учете так же, как и по договору купли-продажи. Приступая к
отражению операций по договору мены, бухгалтер должен определить: - выручку от
продажи переданных товаров; - фактическую себестоимость полученных товаров; - сумму
задолженности партнеру за оприходованные товары. Бухгалтерские проводки: Отражается
реализация товаров по договору мены Д62 К 90/1; начислил НДС по реализованным
товарам Д 90/2 К 41/1; оприходованы товары, полученные по договору мены Д41/1
К60; учтен НДС по товарам, полученным по договору мены Д19 К60; после
совершения товарообменной сделки в учете делается проводка на зачет взаимных
требований по продажной стоимости переданных товаров Д60 К62; представляется
бюджету НДС к возмещению Д68НДС К19.
Порядок
выдачи $ под отчет. Оплата расходов по командировкам, хозяйственных и других
расходов. Порядок составления авансовых отчетов, их проверка и бух обработка. Запись
авансовых отчетов в журнал-ордер по счету 71.
В соответствии
с п.2 Инструкции № 52 направление работника в командировку должно оформляться
приказом руководителя организации. На основании приказа выдается работнику
командировочное удостоверение. Необходимо четко сформулировать цель
командировки. В зависимости от цели затраты на командировки могут: - включатся
в себестоимость, - покрываться за счет чистой прибыли, - относится на
увеличение стоимости приобретенных товаров. Деньги выдаются под отчет при
условии полного расчета по ранее выданным суммам по расходному кассовому ордеру
с разрешения руководителя организации и главного бухгалтера. Лица, которым
выданы авансы, называются подотчетными лицами, а денежные авансы подотчетными
суммами. Подотчетные лица отчитываются перед бухгалтерией, предоставляя
авансовый отчет с приложением оправдательных документов не позднее 3 дней после
возвращения из командировки. Бухгалтер при проверке авансового отчета обращает
внимание на правильность оформления авансовых отчетов и приложенных к ним
документов, на законность и целесообразность производственных расходов. Отчет
утверждает руководитель предприятия. Расходы в пределах установленных норм
относятся на счета: 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные
расходы", 44 "Расходы на продажу". Синтетический учет расчетов с
подотчетными лицами ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными
лицами". По Д отражается выдача денег из кассы, по К - списание израсходованных
сумм и возврат неиспользованных денег в кассу. Сальдо по Д показывает сумму
задолженности подотчетных лиц предприятию. Если подотчетное лицо не возвращает
долг по командировочным расходам, администрация имеет право удержать его из
заработной платы не позднее одного месяца со дня окончания срока. Аналитический
учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому подотчетному лицу в
отдельности в журнале-ордере по счету 71. бух проводки: выданы наличные деньги
под отчет из кассы по расходному ордеру Д 71 К 50; перечислены авансы
подотчетным лицам, находящимся в командировке Д71 К 50,51; утвержден авансовый
отчет в пределах установленных норм (без НДС), сумма отнесена на затраты
организации Д 25,26,44 К71; НДС (на все расходы, кроме суточных) оплаченные
подотчетными лицами Д19 К 71; возвращен остаток подотчетной суммы подотчетным
лицом Д50,70 К71; возмещен из кассы перерасход по авансовому отчету в пределах
норм Д71 К50; приобретены подотчетными лицами товарно-материальные ценности,
включая расходы по их доставке (без НДС) Д07,08,1041 К 71; на сумму НДС по
приобретенным ценностям, оплаченными подотчетными лицами Д 19 К71; израсходованы
средства подотчетными лицами на хозяйственные нужды, представительские расходы
в пределах установленных норм, на приобретение ГСМ (без НДС) Д25,26,4 К71; получена
в банке валюта Д50 К52; выдана валюта на командировочные расходы Д71 К50; отражена
курсовая разница положительная Д71 К91, отрицательная Д91 К71; зачет НДС по
командировочным расходам в пределах норм Д68 К19; зачет НДС по командировочным
расходам сверх норм Д91 К19; возмещен сотруднику перерасход по авансовому
отчету дД71 К50;
59. Учет
расчетов по претензиям, с дебиторами и кредиторами.
22. Учет
боя, лома, порчи товаров на оптовых предприятиях.
Учет боя,
лома, порчи товаров на оптовых предприятиях.
При
транспортировке, хранении, реализации и отпуске товаров могут возникнуть
товарные потери, которые делятся на 2 вида: нормируемые и ненормируемые. Нормируемые
потери возникают объективно: естественная убыль, потеря от боя товаров а
стеклопосуде и др. такие потери нормируются, т.е. устанавливаются предельные
размеры (нормы). Ненормируемые потери обычно возникают в результате
бесхозяйственности (порчи товаров, хищений, недостач, растрат и др.) или
вследствие обстоятельств неопределимой силы (стихийные бедствия). Товарные
потери при хранении и реализации вследствие естественной убыли списываются в
том месяце, когда проводилась инвентаризация. Бой, лом, порча товаров
происходят обычно вследствие нарушения нормальных условий хранения,
бесхозяйственности и недобросовестного отношения мол к исполнению своих
служебных обязанностей. При обнаружении такого рода потерь созывается комиссия,
в состав которой входят: представитель санитарного надзора (при необходимости).
Порча, лом, бой товаров оформляют актом в котором указывают наименование, сорт,
цену, количество и стоимость товаров, причину и виновники потерь, возможности
дальнейшего использования товаров или уничтожение. Акты составляют в 2
экземплярах.1 передают руководителю на утверждение, который решает, за чей счет
списывать потери товаров. После утверждения этот экземпляр включают в товарный
отчет (реестр).2 остается у мол. Поскольку порча, бой, лом товаров являются
следствием бесхозяйственности, потери следует взыскать с виновных лиц. Бух
проводки:
1. отражается
в учете бой, лом, порча товаров, образовавшаяся в процессе хранения. Д 94 К41/1
ндс Д94 К 19 (68).2. отнесены такие потери за счет мол Д73/2 К94 3. с виновных
взыскана стоимость по рыночным ценам Д73/2 К 98/4 4. возмещены потери мол а) внесены
$ в кассу Д50 К 73/2, б) удержано из заработной платы Д70 К 73/2, в) одновременно
на разницу, учтенную на счете 98/4 Д 98/4 К 91/1,5. если виновные лица не
установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом Д 91/2 К94.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
