Шпаргалка: Аудит
Аудитор обязан изучить
эти риски в ходе работы, их оценивать и документировать результаты оценки. При
оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций:
высокий, средний, низкий
Под уровнем
существенности понимается то предельное значение ошибки бух. отч-ти, начиная с
кот. квалифициро-ванный пользователь этой отчетности с большей степенью
вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и
принимать правильные экономические решения.
57. Аудит финансовых
результатов и их использования
Предмет проверки:
отражение на счете 99 реально полученных прибылей и убытков.
Аудиторские процедуры:
1) проверка того, что:
в организации ведется
раздельный учет прибыли (убытка), полученной (полученного) в результате
осуществления различных видов деятельности;
аналитический учет по
счету 99 «Прибыли и убытки» позволяет получить следующие группировки данных,
необходимых для составления финансовой отчетности в соответствии с
установленными требованиями:
прибыль (убыток) от
реализации продукции (работ, услуг);
проценты к получению;
доходы от участия в
других организациях; прочие операционные доходы; и др.;
2) проверка правильности
отражения на счете 99 «Прибыли и убытки» финансового результата от реализации
продукции (работ, услуг), реализации и прочего выбытия основных средств,
реализации прочих активов (использовать данные, полученные в ходе проверок по
разделам «Выручка от реализации продукции (работ, услуг)», «Основные средства»,
«Производственные запасы» и др.);
3) проверка включения в
состав прибыли отчетного периода прибыли (убытка), выявленной в отчетном
периоде, но относящейся к прошлым периодам;
4) проверка правильности
отражения сумм доходов будущих периодов и их своевременного списания на
финансовый результат отчетного периода;
5) проверка правильности
учета курсовых разниц;
6) проверка:
отражения на счете 99
доходов от сдачи имущества в аренду своевременно (в соответствии с договором);
учета по дебету счета 99
и невключения в себестоимость продукции расходов, связанных с содержанием
указанного имущества;
отражение износа основных
средств, переданных в аренду, по дебету счета 99;
7) оценка правильности
отражения в учете доходов по ценным бумагам и прочим финансовым вложениям
(использовать результаты проверки по разделу «Финансовые вложения»);
8) проверка того, что
затраты по аннулированным производственным заказам, затраты на производство, не
давшее продукции, затраты, связанные с содержанием законсервированных
производственных мощностей и объектов, обоснованно отнесены на счет 99 и
подтверждены соответствующими документами;
9) оценка правильности и
обоснованности отражения в учете штрафов, пеней, неустоек и прочих финансовых
санкций за нарушение условий по хозяйственным договорам (как в составе доходов,
так и в составе расходов);
10) оценка правильности и
обоснованности отражения на счете 99 прочих доходов и расходов;
11) анализ отчета о
финансовых результатах организации за год. Проверка соответствия формированния
статей отчета установленным требованиям; проверка того, что суммы, приведенные
в отчете, подтверждены данными бухгалтерского учета;
12) ознакомление с
расчетом по налогу на прибыль. Проверка правильности исчисления
налогооблагаемой базы. Проверка выполнения соответствующих корректировок
валовой прибыли для целей налогообложения:
пересчет прибыли от
реализации продукции (работ, услуг), если для целей налогообложения выручка
определяется по моменту оплаты;
пересчет прибыли от
реализации продукции (работ, услуг) по ценам ниже ее фактической себестоимости
в случае отсутствия необходимых обоснований;
увеличение валовой
прибыли на сумму убытка от реализации и прочего выбытия основных средств (иметь
в виду возможность применения индекса-дефлятора);
увеличение валовой
прибыли на сумму убытка от прочей реализации;
увеличение валовой
прибыли на сумму сверхнормативных расходов, учтенных в себестоимости
реализованной продукции (использовать данные проверки по разделу «Затраты и
себестоимость»);
увеличение валовой
прибыли на величину стоимости безвозмездно полученного имущества и др.
Оценка правильности
отражения сумм по другим строкам расчета; использования ставок налога;
правильности и обоснованности применения налоговых льгот.
58. Аудит дебиторской
и кредиторской задолженности
Дебиторская и
кредиторская задолженности образуются в результате не только проведения сделок
купли-продажи, но и в результате операций мены, зачетов взаимных требований,
бартерных операций, расчетов с векселями как своими, так и третьих лиц и т.д. В
финансовой отчетности предприятия такие задолженности должны быть корректно
отражены. в
Цель аудита дебиторской и
кредиторскойзадолженности – подтвердить полноту, право, существование и
стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и
покупателями на конец отчетного периода.
Для достижения этой цели
требуются хорошие знания, как правил ведения бухгалтерского учета и
налогообложения, так и знания в области гражданского законодательства. Наши
специалисты обладают всеми этими необходимыми знаниями для качественного
проведения необходимой работы.
В ходе аудита дебиторской
и кредиторской задолженности проводится:
экспертиза документов,
подтверждающих Ваши права на отражение операций дебиторской и кредиторской задолженностей;
определение дат
возникновения всей дебиторской и кредиторской задолженности;
выявление задолженности с
истекшим сроком исковой давности;
анализ учета списанной
задолженности;
определение соответствия
условиям договора и платежным документам задолженность по выданным авансам, и
т.д.
Для определения
приблизительной оценки трудозатрат и ориентировочной стоимости аудита
дебиторской и кредиторской задолженности нам необходима информация,
предусмотренная в Листе предварительной оценки стоимости аудита.
59. Аудит учета
денежных средств
Осн-е
нарушения – злоуп-ния, хищ-я.
Ошибки м.б. классиф-ны
сл-м образом:
1) Прямое
хищение ДС: ничем не замаскир-е, замаскир-е неоформл-ми док-ми и расписками;
2)
Неоприх-ние и присвоение поступивших ДС: из банка, от разл-х ФЛ и ЮЛ по
приходным ордерам, от разл-х ЮЛ по доверенностям;
3) Излишнее
списание денег по кассе: Повторное исп-ние одних и тех же док-в, неправ-й подсчет
итогов в касс-х док-х и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным
док-м, подлог в законно оформленных док-х с увел-м сумм списаний;
4) Присвоение
сумм, законно начисленных разным лицам и орг-циям: присвоение депон-й з/п и
ср-тв, начисл-х по др-м основаниям, присвоение сумм, прич-хся др-м п/п-м;
5) Расчеты
суммами наличных ДС, превышающими пред-ю вел-ну: с др-ми ЮЛ и ПБОЮЛ,
поступающими в кассу проверяемого предприятия;
6) Расчеты с
населением наличными за ГП, товары, выполненные работы и оказанные услуги: без
прим-я ККМ, без регистрации ККМ в нал-х органах;
7)
Некорректное отражение кассовых операций в регистрах син-го учета.
Для выявления:
прямого хищения ДС, не замаскир-го никакими
дейс-ми:
1) инв-ция кассовой налич-ти;
хищения ДС, маскируемого расписками долж-х лиц,
раб-в бух-ии и пр-х сотр-в п/п-я: проверки наличия: 1) на ПиРКО подписи глбуха
или уполном-го лица; 2) на РКО подписей рук-ля п/п-я или уполном-го лица и
расписок получателей денег; 3) устный опрос лиц, получивших деньги по РКО, но
не подтвердившим этот факт своей распиской;
сл-ев неоприх-ния и присвоения пост-ших ДС: проверки: 1) чек-й
книжки п/п-я на полноту; 2) полноты оприх-ния ДС в кассу п/п-я, полученных из
банка по чеку; 3) своевр-ти расчетов сотр-в п/п-я по ком-ным расх-м; 4)
своевр-ти расчетов сотр-в по сред-м, выданным на хознужды; 5) соот-вия ПКО
записям в журнале их рег-ции; 6) одновр-ти офор-я ПиРКО и движения денег
по ним; 7) журнала учета выданных дов-тей и прав-ти оприх-я сумм по ним;
излишнего списания денег по кассе путем повторного
сп-ния одних и тех же док-в: проверки: 1) полноты перв-х РиПКО, приложенных к
отчету кассира; 2) прав-ти и своевр-ти гашения приложений;
излишнего списания денег по кассе без оснований
или по подложным док-м: проверки: 1) совпадения РКО с инф-цией о них, сод-щейся в
журнале их рег-ции; 2) доброкач-ти перв. док-в; 3) обоснов-ти вкл-ния лиц в
расч-плат. вед-ти;
случаев присвоения сумм, законно начисленных разным
лицам и орг-циям, депонир-й з/п и ср-в, начисл-х по др-м осн-ям: проверки: 1) соот-вия
платежных вед-й реестрам депон-х сумм; 2) полноты и своевр-ти сдачи в банк
депон-х сумм; 3) полноты оприх-я депон-х сумм на р/с в банке; 4) соот-вия
выписанных РКО журналу рег-ции депонентов; 5) соот-вия данных синт. и анал.
учета ДС;
сл-ев нарушений при расчетах с нас-ем наличными
ДС за ГП, товары, выпо-е работы и оказанные услуги с прим-ем ККМ: проверки: 1) прав-ти
ведения книг кассира-операциониста; 2) полноты оприх-я в кассу п/п-я выручки
ККМ; 3) своевр-ти постановки на учет и снятия с него ККМ в нал-м органе;
некорректного отражения касс-х о-ций в регистрах
синт. учета: 1) проверки соот-вия контировки, проставленной на перв-х касс-х
док-х, записям в Ж-О № 1 «Касса».
60. Аудит расчетов с
бюджетом по налогу на прибыль
Налог на прибыль - один
из основных источников поступления средств в бюджет путем государственного
изъятия части чистого дохода у предприятий, объединений, организаций,
учреждений, которые самостоятельно, либо через входящие в их структуру
коммерческие хозрасчетные единицы, либо в порядке договора с иными
предприятиями осуществляют хозяйственную или любую другую коммерческую
деятельность. Аудитору необходимо четко знать статус налогоплательщика налога
на прибыль, характер и виды его основной деятельности, наличие внутренних и
обособленных подразделений и деловых партнеров.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |