Шпаргалка: Аудит
Шпаргалка: Аудит
1. Сущность и цель
аудита, пользователи финансовой отчетности
Аудит – это осуществляемая на
платной основе деятельность в виде независимой вневедомственной проверки
аудиторами бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций экономических
субъектов с целью установления их достоверности и соответствия совершаемым ими
хозяйственным операциям законодательным и иным правовым актам РФ, а также
деятельность по оказанию др. аудиторских услуг.
Правило
(стандарт) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с
аудитом бухгалтерской отчетности»:
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая
проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом
выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской
отчетности экономического субъекта.
Целями
аудита бухгалтерской отчетности являются формирование и выражение мнения
аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического
субъекта во всех существенных отношениях.
В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и
уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с
приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:
а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и
требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского
учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем
сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности
экономического субъекта.
При аудите
выражается мнение по поводу достоверности финансовой отчетности, это
предпринимательская деятельность, предусматривающая независимость аудитора и
добровольность его выбора клиентом, равноправие во взаимоотношениях с клиентом,
отчет перед ним. Информация, к которой получает доступ аудитор, является строго
конфиденциальной.
Внутренний аудит дает информацию
высшему звену управления всей организацией о ее финансово-хозяйственной
деятельности, способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского
учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений, и
подтверждает достоверность отчетов ее обособленных структурных подразделений.
Существующая система внешнего аудита направлена в первую
очередь на защиту интересов владельцев предприятий и организаций, акционеров,
участвующих в прибылях акционерного общества и контрагентов.
2. Виды аудита,
услуги, сопутствующие аудиту, этические принципы аудитора
Виды аудита:
По отн-ю к польз-лям: внеш. (пров-ся АФ), внутр. (пров-ся
штатными ауд-ми);
По хар-ру заказа: иниц-ный (по реш-ю рук-ва),
обяз-ный (пров-ся согласно ФЗ);
По объектам А: общий, банковский, страховой,
госуд-ный и пр.;
По назначению: А-т ФО (оценка дост-ти ФО), А-т на
соотв-вие (нормам закона), налоговый, специальный (эколог-кий, операционный и
др.);
По времени осущ-ния: первонач-ый, повторяющ-ся,
оперативный;
По хар-ру проверки: Подтверждающий (проверка почти
каждой хоз. о-ции), Системно-ориентированный (оценивается СВК), А-т,
базирующийся на риске (углубленная проверка с выс-м риском).
Сопутствующие аудиту услуги
можно разделить на 2 группы.
К первой группе относятся услуги, совместимые с проведением у
экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
постановка бухгалтерского учета;
контроль ведения учета и составления отчетности;
контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, банковского
и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности,
менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации,
реорганизации и ликвидации предприятий;
подбор и тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта;
Ко второй группе относятся услуги, несовместимые с проведением у
экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
ведение бухгалтерского учета;
восстановление бухгалтерского учета;
составление налоговых деклараций;
составление бухгалтерской отчетности.
Сопутствующие аудиту услуги подразделяются также на:
а) услуги действия (услуги по созданию документов, состав которых
установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом
не созданных);
б) услуги контроля (услуги по проверке документов на предмет их
соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим
субъектом; контроль ведения учета и составления отчетности; контроль начисления
и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского
персонала экономического субъекта);
в) информационные услуги (услуги по подготовке устных и письменных
консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых
столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д).
Профессиональные этические принципы аудита -
это независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность,
добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение.
Независимость — принцип аудита, заключающийся в
обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой,
имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах
проверяемого экономического субъекта, превышающей отношения по договору на
осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц.
Честность — принцип аудита, заключающийся в
обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также
следовании общим нормам морали.
Объективность — принцип аудита, заключающийся в
обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и
самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению
любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.
Профессиональная компетентность — принцип аудита,
заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и
навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное,
отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. При этом
аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки
профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с
имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.
Добросовестность — принцип аудита, заключающийся в
обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной
тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием
своих способностей.
Конфиденциальность — принцип аудита, заключающийся в том,
что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность
документов, не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника
(руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных
законодательными актами Российской Федерации.
Профессиональное поведение — принцип аудита,
заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что
аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от
совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных
подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее
общественному имиджу.
3. Формы
предпринимательской деятельности в аудите. Ответственность аудиторов
Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические
лица - аудиторы и юридические лица - аудиторские фирмы независимо от вида
собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными
юридическими и физическими лицами.
Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия,
создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую
организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством Российской
Федерации, за исключением формы акционерного общества открытого типа.
Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься
аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое
соглашение (контракт), либо самостоятельно, то есть зарегистрировавшись в
качестве предпринимателей.
Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а
также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной
регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения
лицензии на осуществление аудиторской деятельности и включения в
государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.
Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать
услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового)
учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой)
отчетности, анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и
пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового,
налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской
Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю
своей деятельности.
Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо
предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой,
связанной с ней, деятельности.
Профессиональная ответственность аудитора
перед заказчиком может возникнуть при неисполнении или ненадлежащем исполнении
аудитором его обязанностей, если это привело к убыткам заказчика.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |