Шпаргалка: Аудит
оценка кредиторской
задолженности, в том числе в иностранной валюте, при отражении в бухгалтерской
отчетности проведена в соответствии с требованиями нормативных документов;
в зависимости от способа
поступления правильно определена первоначальная стоимость внеоборотных активов
и товарно-материальных ценностей;
правильно установлены
нормы амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
применяются обоснованные
методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
начисление амортизации
(начало и окончание) проводится в установленном порядке;
материальные ценности
приходуются в оценке, принятой учетной политикой;
правильно произведен
расчет рублевой оценки объектов основных средств, нематериальных активов и
товарно-материальных ценностей в случае, если в расчетных документах стоимость этих
объектов была выражена в иностранной валюте или в условных единицах;
правильно сформирована
стоимость активов в целях включения в бухгалтерскую отчетность;
можно подтвердить
правильность отражения в бухгалтерском учете НДС по приобретенным ценностям;
сумма НДС выделена
отдельной строкой в договорах, счетах-фактурах, накладных;
правильно определен
источник погашения НДС по активам производственного и непроизводственного назначения;
правильно исчислен НДС
при осуществлении капитальных вложений хозяйственным и подрядным способом;
правильно выделен НДС по
ставке при приобретении горючесмазочных материалов.
Целесообразно провести
следующие тесты средств контроля: изучить систему санкционирования
хозяйственных операций цикла приобретения;
изучить систему
складского учета, установить материально ответственных лиц и их должностные
обязанности, оценить риски возможных злоупотреблений;
проверить работу комиссии
по приемке основных средств и нематериальных активов и инвентаризационной
комиссии;
проверить соответствие
требованиям нормативных документов и эффективность системы документооборота,
связанной с оформлением операций цикла приобретения.
42. Аудит цикла
производства
Аудит цикла производства
— это хозяйственные операции по производственному потреблению средств труда
(основных средств и нематериальных активов), предметов труда (материалов) и
собственно труда (начисление заработной платы персоналу) для изготовления и
выпуска готовой продукции.
Аудит цикла производства
является наиболее сложным и трудоемким.
Практически всегда он
имеет свои особенности в зависимости от характера отрасли и бизнеса каждого
клиента. Кроме того, в основном все источники аудиторских доказательств являются
внутренними документами, созданными самим экономическим субъектом, что в
соответствии с аудиторскими стандартами снижает их ценность для аудита. Поэтому
для успешного проведения проверки цикла производства особенно важны хорошее понимание
аудитором сущности производственного процесса и его технологических
особенностей, а также визуальное ознакомление с производственными цехами и
линиями, складским хозяйством.
При аудите цикла
производства проверке подвергаются записи по кредиту счетов 02 «Амортизация основных
средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 70 «Расчет с
персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты с бюджетом », 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению» и другие счета с целью подтверждения
записей по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные
расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Следующим этапом аудита операций
данного цикла является проверка записей по кредиту счетов 25
«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» с целью
подтверждения правильности формирования записей по дебету счетов 20 «Основное
производство» и 90 «Продажи». После этого проверяется правильность записей по
кредиту счета 20 «Основное производство» с целью подтверждения записей по
дебету счетов 43 «Готовая продукция» или 90 «Продажи».
Критерии аудита цикла
производства позволяют определить:
по предпосылке
«Существование» и «Возникновение» — что:
все бухгалтерские записи,
включающие расходы и издержки производства, подтверждены документально;
остатки незавершенного
производства и готовой продукции реально существуют и подтверждены данными
тщательно проведенной инвентаризации;
все включенные в издержки
производства расходы являются реальными и фактически имели место в отчетном
периоде;
включенные в издержки
производства затраты на оплату труда обоснованы и реальны;
по предпосылке «Права и
обязанности» — что:
процесс производства
соответствует уставным целям деятельности организации и организован в
соответствии с требованиями действующего законодательства;
номенклатура, количество
выпускаемой продукции санкционированы в установленном порядке уполномоченными
лицами;
расход материалов
обоснован, санкционирован и соответствует целям производственной деятельности;
начисление заработной
платы, ЕСН, других взносов в фонды социального страхования и обеспечения
осуществляется с учетом требований законодательных документов;
выпущенная продукция
соответствует требованиям установленных стандартов качества и технических
требований;
документы, подтверждающие
произведение затрат по производству продукции, оформлены в соответствии с
требованиями нормативных и законодательных документов;
по предпосылке «Полнота»
— что:
в бухгалтерском учете в
полном объеме отражены все отпущенные и израсходованные в производстве
материалы, все начисленные затраты на оплату труда;
в издержки отчетного
периода и себестоимость изготовленной продукции включены все затраты, связанные
с производством;
в бухгалтерской
отчетности отражен полный объем незавершенного производства, готовой продукции;
соблюдены учетные
требования полноты и непротиворечивости;
по предпосылке
«Представление и раскрытие» — что:
система аналитического
учета затрат на производство позволяет получить информацию в разрезе элементов
затрат и статей калькуляции, сверхнормативных расходов;
затраты правильно
классифицированы в качестве текущих, не допущено включение в издержки
производства затрат капитального характера;
затраты правильно
классифицированы на прямые и косвенные;
распределение косвенных
затрат между видами продукции осуществлено в соответствии с нормативными
документами (при их наличии) и в соответствии с учетной политикой;
изделия, включенные в
состав готовой продукции, соответствуют всем требованиям, предъявляемым к
качеству готовой продукции;
по предпосылкам « Стоимостная
оценка» и « Точность измерения» — что: оценка незавершенного производства
осуществляется в соответствии с принятой учетной политикой;
стоимость материальных
ценностей включается в затраты в оценке, предусмотренной учетной политикой
(ФИФО, ЛИФО, средняя себестоимость, фактическая себестоимость единицы);
включение в себестоимость
продукции стоимости горючесмазочных материалов осуществляется обоснованно и по
установленным нормам;
в затраты на производство
продукции включены правильно исчисленные обоснованные суммы амортизации
основных средств и нематериальных активов производственного назначения;
в издержки производства
включаются отчисления на образование резервов предстоящих расходов и платежей в
соответствии с нормативными документами и учетной политикой;
сумма затрат на оплату
труда, ЕСН и прочие отчисления в фонды социального страхования, включенные в
издержки производства, обоснованы и правильно исчислены;
в издержки производства
включены правильно исчисленные суммы налогов, подлежащих отнесению на себестоимость;
оценка готовой продукции
произведена в соответствии с принятой учетной политикой;
порядок списания
общехозяйственных затрат соответствует требованиям нормативных документов и
принятой учетной политике;
калькулирование
себестоимости готовой продукции производится в соответствии с отраслевыми
методическими рекомендациями по планированию и калькулированию себестоимости, а
в случае их отсутствия — в соответствии с принятой учетной политикой;
все операции по учету
затрат на производство и операции по выпуску продукции отражены в бухгалтерском
учете и отчетности с соблюдением допущения «временной определенности фактов хозяйственной
деятельности»;
все расчеты в
бухгалтерском учете и отчетности произведены с арифметической точностью;
правильно исчислены
налоги и сборы, относимые на себестоимость продукции;
в налогооблагаемую базу
по подоходному налогу включены сверхнормативные затраты, произведенные
подотчетными лицами;
в себестоимость включены
только те виды налогов, которые подлежат отнесению на издержки производства и
обращения;
не допускается
противоречащих установленному нормативными документами порядку случаев
включения в себестоимость продукции сумм НДС по приобретенным ценностям.
Для контроля аудитор
может ознакомиться с обоснованностью применяемых методик калькулирования
себестоимости, с порядком проведения инвентаризации незавершенного производства
и готовой продукции, системой складского хозяйства и складского учета готовой
продукции, системой мер по обеспечению сохранности материалов в цехах. Целесообразно
также изучить работу отдела кадров и отдела труда и заработной платы, применяемые
на предприятии системы оплаты труда.
43. Аудит цикла оплаты
Аудит цикла оплаты — это
хозяйственные операции, связанные с погашением дебиторской и кредиторской
задолженности путем получения (выплаты) денежных средств. В современных
условиях в Российской Федерации в рамках цикла оплаты целесообразно проверять
операции, связанные с проведением зачета взаимных требований, так как они имеют
широкое распространение.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |