Шпаргалка: Аудит
Все действия
А организации в отношении указанных событий д б отражены в рабочей документации
аудитора.
37. Письменная
информация руководству экономического субъекта. Оценка результатов аудиторской
проверки
Перед тем как представить аудиторское заключение аудиторская фирма
(аудитор) должна представить письменную информацию по результатам
проведения аудита. В ней содержатся сведения об обнаруженных
недостатках, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской
отчетности и рекомендации по их устранению. Этот документ необходим при
обязательном аудите, а при инициативном аудите он составляется, если это
предусмотрено договором.
В письменной
информации должны содержаться следующие сведения:
Обязательные:
Реквизиты
аудиторской организации, а также перечень, специализацию и иную информацию о
всех аудиторах и иных специалистах, принимавших участие в аудите.
Реквизиты
проверяемого экономического субъекта, а также перечень должностных лиц,
ответственных за составление бухгалтерской отчетности юридического лица.
Период, к
которому относится проверенная документация, дату подписания письменной
информации.
Выявленные
существенные нарушения установленного законодательством порядка ведения
бухучета и составления отчетности, которые влияют или могут повлиять на ее
достоверность.
Результаты
проверки организации и ведения бухучета, составления соответствующей отчетности
и состояния СВК экономического субъекта.
Дополнительные:
Особенности
проведения аудиторской проверки, обусловленные договором или возникшие в
результате проверки.
Данные о
штате бухгалтерии.
Перечень
областей или направлений проверки.
Сведения о ее
методике.
Результаты
проверки подразделений, филиалов и дочерних фирм.
Влияние
частных результатов на итоги проверки всего экономического субъекта в целом и
т.д.
Обязательно
следует указать, какие замечания являются существенными, какие – нет. В случаях
подготовки заключения в форме, отличной от безусловно положительного, должна
быть приведена развернутая аргументация этого.
Представление
письменной информации. Она составляется в 2 экземплярах. Один представляется
лицу, подписавшему договор (контракт, письмо-обязательство) на оказание
аудиторских услуг или прямо указанному в тексте этих документов как получатель
этой информации, а также другому лицу в случае письменного указания об этом от
лица, подписавшего договор (контракт, письмо-обязательство). Второй – остается
у аудиторской организации.
Письменная
информация аудитора является конфиденциальным документом.
В случае
смены аудиторской организации руководство проверяемого экономического субъекта
обязано предоставить новой аудиторской организации копии письменной информации
не менее чем за три предшествующих финансовых года.
38. Назначение и виды
аудит. заключений. Состав и содержание аудит. заключения. Заключение специал. назначения
Аудиторское
заключение - это документ, который имеет юридическое значение. Порядок его
составления дан во Временных правилах А деятельности в РФ и в правиле
(стандарте) А деятельности “Порядок составления А заключения о бух отчетности”.
А заключение содержит
мнение аудитора о достоверности отчетности. Это мнение выражается в
одной из форм А заключения: в форме безусловно положительного, условно
положительного, отрицательного А заключения. В А заключении может содержаться
также отказ от выражения аудитором (А фирмой) своего мнения о достоверности
отчетности.
Безусловно
положительное А заключение выдается в случае, “если отчетность подготовлена
таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов
и пассивов эк субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности
за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего б/у и отчетность
в РФ”.
В условно
положительном заключении дается то же подтверждения, но добавляется фраза
“за исключением определенных в А заключении обстоятельств”. Далее они раскрываются.
В отрицательном
заключении указывается, что “в связи с определенными обстоятельствами эта
отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех
существенных аспектах отражение активов и пассивов эк субъекта на отч дату и
фин результатов его деятельности за отч период исходя из нормативного акта,
регулирующего б/у и отчетность в РФ”.
При отказе
от выражения своего мнения о достоверности бух отчетности в А заключении
пишется, что “в результате определенных обстоятельств А фирма (аудитор) не
может выразить и не выражает такое мнение в одной из установленных настоящим
Порядком форм”. Если возникли серьезные сомнения в том, что эк субъект сможет
продолжать свою деятельность и выполнять обязательства в теч как минимум 12
мес, то это сомнение д б выражено в А заключении.
Содержание
аудиторского заключения.
В А
заключении д б ясно и полно изложены все существенные обстоятельства, которые
привели к выдаче заключения, отличного от безусловно положительного. Если
возможно, д б дана стоимостная оценка влияния этих обстоятельств на отчетность
(в руб). А заключение составляется на русском языке, исправления не
допускаются. К нему д б приложена проверенная бух отчетность.
А заключение состоит
из 3 частей: вводной, аналитической и итоговой.
Вводная
часть. А
фирма (ЮЛ) и аудитор (ПБОЮЛ) во вводной части указывают:
2.
Юридический адрес и телефоны (ЮЛ) или ФИО и стаж работы аудитора (ПБОЮЛ);
3. Номер,
дата выдачи лицензии, наименование органа ее выдавшего, срок ее действия;
4. Номер
регистрационного свидетельства;
5. Номер
расчетного (ЮЛ) или банковского счета обычно в сбербанке (пбоюл);
6. ФИО всех
аудиторов, принимавших участие в проверке (ЮЛ).
Аналитическая
часть.
Это отчет об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, б/у и
отчетности, а также соблюдения эк субъектом зак-ва при совершении фин-хоз
операций. Эта часть включает также общие результаты проверки состояния б/у и
отчетности (общая оценка соблюдения установленного порядка ведения б/у и
подготовки отчетности, описание выявленных существенных нарушений), общие
результаты проверки соблюдения зак-ва при совершении фин-хоз операций (цель и
характер рассмотрения соответствия ряда операций зак-ву и нормативным актам,
общая оценка соответствия, описание выявленных существенных несоответствий,
ответственность исполнительного органа за несоблюдение зак-ва).
Итоговая
часть.
1. Название -
“Заключение аудиторской фирмы” или “Заключение аудитора”;
2. Кому
адресована (учредители или участники эк субъекта);
3.
Наименование эк субъекта;
4. Объект
аудита;
5. Указание
на нормативный акт, которому должна соответствовать бух отчетность;
6.
Распределение ответственности эк субъекта и А фирмы в отношении бух отчетности
(эк субъект несет ответственность за подготовку и достоверность бух отчетности,
а А фирма за высказанное мнение о ее достоверности);
7. Указание
на нормативный акт, в соответствии с которым проводился А, краткое описание подхода
к проведению А;
8. Изложение
существенных обстоятельств, которые привели к выдаче заключения в форме,
отличной от безусловно положительного и оценку, если это возможно, в
стоимостном выражении влияния их на бух отчетность;
9. Мнение о
достоверности отчетности;
10. Дату.
Если заказчик
в процессе проверки не устранил существенные нарушения, выявленные аудитором,
то в итоговой части делается запись о невозможности подтверждения отчетности.
39. Критерии аудита бухгалтерской
отчетности
Правило
(стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и
сравнительных показателей бухгалтерской отчетности».
Целью правила (стандарта) является установление единых требований при
проведении аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в
качестве индивидуального предпринимателя, первичного аудита начальных и
сравнительных показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Задачей правила (стандарта) является: определение порядка проведения
первичного аудита с целью формирования мнения аудитора в отношении начальных и
сравнительных показателей бухгалтерской отчетности и его отражения в
аудиторском заключении о бухгалтерской отчетности экономического субъекта за
отчетный период, подлежащий проверке.
При
проведении первичного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта
аудиторской организации следует провести проверку достоверности начальных и сравнительных
показателей бухгалтерской отчетности.
Аудиторская организация при проведении первичного аудита должна получить
достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:
а) начальные и сравнительные показатели проверяемой бухгалтерской отчетности
не содержат существенных искажений, способных повлиять на достоверность
проверяемой бухгалтерской отчетности;
б) конечные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности
предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало
проверяемого отчетного периода;
в) в случае проведенных корректировок начальных и сравнительных
показателей бухгалтерской отчетности результаты корректировок соответствующим
образом раскрыты в пояснениях к проверяемой бухгалтерской отчетности;
г) учетная политика проверяемого экономического субъекта применяется на
постоянной основе, а изменения в учетной политике, влияющие на начальные и
сравнительные показатели бухгалтерской отчетности, надлежащим образом оформлены
и документированы в соответствии с установленным порядком.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |