Отчет по практике: Основы организации бухгалтерского учета на примере ООО "Алатырская бумажная фабрика"

В виду отсутствия у предприятия валютного счета и специальных счетов, учет по синтетическим счетам 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" не ведется. Так, как, все расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками предприятие ведет в безналичной форме, счет 57 "Переводы в пути" в части, инкассации, также не применяется.

Таким образом, можно сделать вывод, что организация кассового хозяйства, учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, а так же документальное оформление движения денежных средств в ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется согласно нормативной базе и учетной политике предприятия.

Основными нормативными документами по учету материально-производственных запасов являются:

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н;

Приказ Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";

Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве";

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения (утвержденные Постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66) и др.

В качестве материально-производственных запасов в ООО "Алатырская бумажная фабрика" к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Для учета материально - производственных запасов в ООО "Алатырская бумажная фабрика" используют следующие синтетические счета: 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция".

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, формируемой на счете 10 "Материалы", где отражаются фактические расходы по их приобретению без применения дополнительных счетов 15 и 16.

К счету 10 "Материалы" в ООО "Алатырская бумажная фабрика" открыты следующие субсчета:

10-1 "Сырье и материалы",

10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие",

10-3 "Топливо",

10-4 "Тара и тарные материалы",

10-5 "Запасные части",

10-6 "Прочие материалы",

10-7 "Материалы, переданные в переработку",

10-8 "Строительные материалы",

10-9 "Малоценные материалы".

Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный документ, который называют номенклатурой - ценником. В номенклатуре - ценнике указывают также учетную цену и единицу измерения материалов.

Материально-производственные запасы могут поступать в организацию: от поставщиков, из собственного производства, в результате списания основных средств.

От поставщиков, материалы поступают в ООО "Алатырская бумажная фабрика" согласно договора поставки в ассортименте и количестве согласно "Спецификации) (см. приложение 11).

Лицо, уполномоченное на приемку ценностей, получает материалы на основании транспортных и сопроводительных документов (счета-фактуры, товарной накладной, описи) изготовителя.

Работник склада выписывает приходный ордер, который подписывается также экспедитором. Приходный ордер выписывается в двух экземплярах: один остается на складе, другой передается для отчета экспедитору.

В случае поступления материалов от подотчетных лиц (материалы куплены за наличные средства), основанием служит товарный и кассовый чек магазина или счет на оплату.

При отпуске в производство или ином выбытии материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.

Для учета движения материалов внутри предприятия применяют одно - или многострочные требования - накладные, которые составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.

В конце месяца, материально-ответственное лицо составляет материальный отчет по отпущенным в производство основной деятельности и подлежащих списанию материалам и передает его в бухгалтерию с приложенными к нему документами на обработку, с последующим утверждением у директора предприятия (см. приложение 12).

Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписываются в двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов.

При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

Списание материалов вследствие их непригодности оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией с участием материально ответственного лица.

Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

В таблице 6 приведена корреспонденция счетов, которая дается в ООО "Алатырская бумажная фабрика" по счету 10 "Материалы".

Таблица 6. Корреспонденция счетов по счету 10 "Материалы"

┌───────┬────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Дебет │ Кредит │                       Содержание хозяйственной операции                         │

├───────┼────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│  10   │   10   │Отражено перемещение материалов внутри организации (со склада в переработку)     │

├───────┼────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│  10   │   25   │В стоимость материалов включена сумма общепроизводственных расходов,  непосредст-│

│       │        │венно связанных с их приобретением                                               │

├───────┼────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│  10   │   60   │Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков                               │

├───────┼────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22