Отчет по практике: Основы организации бухгалтерского учета на примере ООО "Алатырская бумажная фабрика"

Результаты инвентаризации отражаются в учете того месяца, в котором она была закончена.

Таким образом, можно сделать вывод, что документальное оформление поступления, выбытия и движения материально - производственных запасов, а так же учет и реализация ведется в ООО "Алатырская бумажная фабрика" в соответствии с нормативно-законодательной базой и учетной политикой предприятия.

Классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями); Положением по бухгалтерскому учету 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н; Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. № 40.

Синтетический учет финансовых вложений в ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется на счете 58 "Финансовые вложения", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Кроме того, в аналитическом учете обеспечивается возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.

Финансовые вложения оцениваются в учете в сумме фактических затрат, понесенных инвестором.

Важным условием для возможности отражения объектов финансовых вложений (кроме займов) на счете 58 является их полная оплата инвестором. При частичной оплате возникшие затраты принимаются к учету как финансовые активы только тогда, когда инвестор получает все необходимые права на объект вложений (право получать доходы, право участвовать в управлении организацией и др.). В этом случае неоплаченную стоимость объектов отражают в составе кредиторской задолженности.

Если частичная оплата финансовых активов не сопровождается получением соответствующих прав, то возникшие затраты принимаются к учету как дебиторская задолженность.

В таблице 9 приведена типовая корреспонденция счетов по учету финансовых вложений.

Таблица 9. Корреспонденция счетов по счету 58 "Финансовые вложения"

┌────────────────────┬──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐

│        Дебет       │        Кредит        │          Содержание хозяйственной операции           │

├────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│        58-1        │         51 (50)      │Вложены денежные средства в уставный капитал других   │

│                    │                      │организаций                                           │

├────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│        58-2        │          50          │Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены из кассы│

│                    │                      │организации                                           │

├────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│        58-3        │          50          │Выдан заем из кассы организации                       │

├────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│        58-2        │          51          │Приобретенные  долговые  ценные бумаги оплачены с рас-│

│                    │                      │четного счета                                         │

├────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│        58-3        │          51          │Перечислены денежные средства с  расчетного  счета  по│

│                    │                      │договору займа                                        │

├────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│        58-2        │         76-1         │В себестоимости долговых ценных бумаг  учтены  платежи│

│                    │                      │по страхованию сделки, связанной с их приобретением   │

├────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22