Курсовая работа: Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России
При этом
сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в
федеральный бюджет, начисленную за один и тот же отчетный (налоговый) период.
Тарифы по
страховым взносам в пенсионный фонд установлены статьей 22 Федерального закона
№ 167-ФЗ. Для тарифов страховых взносов также как и по единому социальному
налогу должна применяться регрессивная шкала.
Страховой
взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая
часть, а за счет второй — накопительная часть трудовой пенсии. Размер
каждой части зависит от возраста и пола работника. В таблице приведены тарифы
страховых взносов для работодателей.
Таблица
2.2
Расчет
налога
База для начисления страховых взносов на каждого отдельного
работника нарастающим итогом с начала года |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
|
|
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
|
|
на финансирование страховой части трудовой пенсии |
на финансирование страховой части трудовой пенсии |
на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
|
До 280 000 руб. |
14,0% |
10,0% |
4,0% |
|
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
28 000 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
11 200 руб. + 1,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
56 800 руб. |
40 480 руб. |
16 320 руб. |
|
Приведенные
в таблице ставки страховых взносов для лиц 1967 года рождения и моложе
установлены Федеральным законом №167-ФЗ в качестве переходных положений,
действующих в течение 2005 - 2007 годов.
Порядок и
сроки уплаты.
Сумма
налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный
бюджет и каждый из фондов, и определяется как соответствующая процентная доля
налоговой базы.
Сумма
налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации,
подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими
самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования,
предусмотренных законодательством Российской Федерации.
В течение
отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики
производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из
величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода
до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
Сумма
ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный
период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых
платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го
числа следующего месяца.
По итогам
отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога,
исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала
периода и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей.
Эта разница подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по
налогу.
Уплата
налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными
поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Начисление
единого социального налога производится за счет затрат на производство или
расходов на продажу.
Данные о
начисленных и уплаченных авансовых платежах, данные о сумме налогового вычета,
которым воспользовался налогоплательщик, отражаются в расчете. Расчет
представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом,
в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по
налогам и сборам.
По итогам
налогового периода, разница между суммой налога, подлежащей уплате и суммами
налога, уплаченными в течение налогового периода, следует уплатить не позднее
15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый
период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу.
Также,
ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом,
налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда
социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме,
утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
- начисленного
налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
- использованных
на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по
уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка,
на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на
погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
- направленных
ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их
детей;
- расходов,
подлежащих зачету;
- уплачиваемых
в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Налогоплательщики
представляют налоговую декларацию по налогу, не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу
с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление
декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган
Пенсионного фонда Российской Федерации.
По
страховым взносам в Пенсионный фонд установлен расчетный период равный
календарному году. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными
периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного
года.
Как и по
единому социальному налогу, предприятия ежемесячно уплачивают авансовые
платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывают разницу между суммой
страховых взносов, исчисленных и суммой, уплаченных за отчетный период.
2.2 Налоговая
база по ЕСН при реорганизации
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской
Федерации по вопросу порядка определения налоговой базы по единому социальному
налогу в случае реорганизации организации (в форме присоединения) письмом от 29
мая 2008 г. N 03-04-06-02/55 сообщает следующее.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |